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PRESUPUESTOS

Lic. Vladimir Dubn

Textos de Apoyo
Contabilidad

Administrativa 13va Edicin Autores Horngren-Sunden-Straton Presupuestos (Enfoque de Gestin Planeacin y Control de Recursos) 3ra Edicin Autor: Jorge Burbano Principios de Administracin Financiera Lawrence Gitman, 11 Edicin

Presupuesto MAESTRO: Presupuesto Ope rativo Presupuesto de Ventas Pre supuesto de C ompra s Pre supue sto de costo de ventas

Genera lida des del Pre supue sto Empre sa rial en la Ge renc ia Estrat gic a

Metodologa Para la Elaboracin del Presupuesto

Presupuesto Fina nc iero: Pre supue sto de Capita l Pre supue sto de Efectivo Ba la nce Ge nera l Pre supue sta do

I PARCIAL

Pre supue sto Fle xible

II PARCIAL

Presupuesto Flexible

Presupuesto de Ca pita l

III PARCIAL

OBJETIVO
Presentar

al alumno una visin general sobre el presupuesto y su papel en la Gerencia Estratgica y destacar su importancia como herramienta del planeamiento, como instrumento de control de gestin gerencial y como fundamento de los pronsticos mercantiles, fabriles, financieros

UBICACIN DEL PRESUPUESTO EN EL TIEMPO


Los datos histricos son trascendentales para la elaboracin del presupuesto ya que, por ejemplo, la evolucin de las ventas dada en valores absolutos o porcentuales puede constituir un parmetro a considerar la Proyeccin.

UBICACIN DEL PRESUPUESTO EN EL TIEMPO


El

Presupuesto es el cimiento de los estados financieros proyectados y representa la base de la toma de decisiones por cuanto permite prever las condiciones econmicas de la empresa en reas como el endeudamiento, la situacin de la liquidez, la naturaleza de las transacciones financieras y la movilizacin o rotacin de los fondos invertidos

DEFINICIONES
Conjunto coordinado de previsiones que permiten conocer con anticipacin algunos resultados considerados bsicos por el jefe de la empresa Mtodo sistemtico y formalizado para lograr las responsabilidades directivas de planificacin, coordinacin y control. En particular comprende el desarrollo y la aplicacin de:

DEFINICIONES

Objetivos empresariales generales a largo plazo Especificacin de las metas de la empresa Desarrollo de un plan general de utilidades a largo plazo Un plan de utilidades a corto plazo detallado por responsabilidades particulares (divisiones, productos, proyectos) Un sistema de informes peridicos de resultados detallados por responsabilidades asignadas Procedimientos de seguimientos

DEFINICIONES
Expresin cuantitativa formal de los objetivos que se propone alcanzar la administracin de la empresa en un periodo, con la adopcin de las estrategias necesarias para lograrlos

IMPORTANCIA

Las organizaciones hacen parte de un medio econmico en el que predomina la incertidumbre, por ello deben planear sus actividades si pretenden sostenerse en el mercado competitivo, puesto que cuanto mayor sea la incertidumbre, mayores sern los riesgos por asumir El presupuesto surge como una herramienta moderna de planeamiento y control

El Presupuesto y La Gerencia Estratgica


La gerencia es dinmica si recurre a todos los recursos disponibles, y uno de ellos es el presupuesto, el cual empleado de manera eficiente, genera grandes beneficios. El presupuesto es el medio para maximizar las utilidades y el camino que debe recorrer la gerencia al encarar las responsabilidades siguientes:

Obtener tasas de rendimiento sobre el capital que interpreten las expectativas de los inversionistas Interrelacionar las funciones empresariales (compras, produccin, distribucin, finanzas, y relaciones industriales) en pos de un objetivo comn mediante la delegacin de la autoridad y de las responsabilidades encomendadas.

Fijar

polticas, examinar su cumplimiento y replantearlas cuando no se cumplan las metas que justificaron su implantacin

La Gerencia evaluara y analizara los planes con el comit asesor (jefes de departamento) y con la Junta Directiva.

El presupuesto y la Planeacin Estratgica


Los

modelos de planeacin estratgica son fases importantes del proceso de planeacin


La definicin de la Misin y la Visin de la Organizacin El diagnostico del entorno y de las condiciones internas para identificar las fortalezas, debilidades, amenazas, y oportunidades

Todo esto permite establecer los objetivos de la organizacin.

El presupuesto y la Planeacin Estratgica


El

proceso de desarrollo de la planeacin estratgica de largo plazo y todo el conjunto de programacin y planes que de ella se derivan hasta el detalle de corto plazo, deben realizarse con el liderazgo de la alta direccin pero con la participacin de todas las instancias de la organizacin.

La Planificacin requerir:
Un

proceso Administrativo que organice, provea, aplique y controle los recursos Una Estructura de la organizacin que identifique funciones y responsabilidades Un proceso de Control y coordinacin de las Funciones de manera permanente Una retroalimentacin que permite el seguimiento y la re planificacin en sentido ascendente o descendente.

Planeacin Estratgica
Punto

de Partida: Definir la Misin y Visin de la Organizacin; La Misin es la expresin de la razn de ser de la organizacin; La Visin ser una Proyeccin anhelada de la organizacin, sueos o ideales, horizonte de largo plazo. Segundo Nivel : lo constituye la especificacin de los objetivos generales de la empresa

Los presupuestos se hallan en el nivel mas detallado de la planeacin al constituir una expresin financiera de los resultados esperado, en tiempo y econmicos para la entidad y para cada una de las reas.

La Direccin Estratgica, La Planeacin y el Presupuesto: Ventajas y Limitaciones


Por la planeacin: Se piensa en todas las actividades que pueden realizarse en el futuro Se integran polticas y decisiones que los directivos pueden adoptar ante determinadas situaciones. Se fijan estndares en cuanto a la actuacin futura. Se concretan las actividades y se compromete al personal con las metas.

La Direccin Estratgica, La Planeacin y el Presupuesto: Ventajas y Limitaciones


Por el Presupuesto: Se determina si los recursos estarn disponibles para ejecutar las actividades y/o se procura la consecucin de los mismos Se escogen aquellas decisiones que reporten mayores beneficios a la empresa Se aplican estos estndares en la determinacin de presupuesto (materiales, de mano de obra y CIF

Quienes

emplean el presupuesto como herramienta de direccin de sus empresas obtendrn mayores resultados que aquellos que se lanzan a la aventura de manejarlas sin haber previsto el futuro

VENTAJAS DE LOS PRESUPUESTOS


Cada

miembro de la empresa pensara en la consecucin de metas especificas mediante la ejecucin responsable de las diferentes actividades que le fueron asignadas La direccin de la firma realiza un estudio temprano de sus riesgos y oportunidades y crea entre sus miembros el habito de analizarlos y discutirlos cuidadosamente

VENTAJAS DE LOS PRESUPUESTOS


De

manera peridica se replantean las polticas si despus de revisarlas y evaluarlas se concluye que no son adecuadas para alcanzar los objetivos propuestos Ayuda a la planeacin adecuada de los costos de produccin Se procura optimizar resultados mediante el manejo adecuado de los recursos.

VENTAJAS DE LOS PRESUPUESTOS


Se

crea la necesidad de idear medidas para utilizar con eficacia los limitados recursos de la empresa, dado el costo de los mismos. Es el sistema mas adecuado para establecer costos promedios y permite su comparacin con los costos reales, mide la eficiencia de la administracin en el anlisis de variaciones y sirve de incentivo para actuar con mayor efectividad

DESVENTAJAS DE LOS PRESUPUESTOS

Sus datos al ser estimados estarn sujetos al juicio o la experiencia de quienes los determinaron Es solo una herramienta de la gerencia. un plan presupuestario se disea para que sirva de gua a la administracin y no para que la suplante. Su implantacin y funcionamiento necesita tiempo; por lo tanto sus beneficios se tendrn despus del segundo o tercer periodo cuando se haya ganado experiencia

CLASIFICACIN DE LOS PRESUPUESTOS


1. Segn su flexibilidad
Rgidos

estticos, fijos o asignaciones Flexibles o Variables

2. Segn el periodo que cubran:


A

corto plazo A Largo plazo

3. Segn el campo de aplicacin en la empresa


de operacin o econmicos Financieros (tesorera y capital)

CLASIFICACIN DE LOS PRESUPUESTOS


4. Segn el sector donde se utilicen: Publico Privado

ETAPAS DE PREPARACIN DEL PRESUPUESTO


1.

Pre iniciacin: Evaluar resultados obtenidos en periodos anteriores, anlisis de tendencias, (ventas, costos, precios mrgenes de utilidad, rentabilidad, participacin de mercado etc.. Seleccin de estrategias competitivas, opciones de crecimiento, objetivos generales y especficos, asignacin de recursos, poner en conocimiento del personal administrativo los objetivos y las estrategias y las polticas

ETAPAS DE PREPARACIN DEL PRESUPUESTO


2.

Elaboracin del Presupuesto: los planes aprobados adquieren dimensin monetaria en trminos presupuestales: ventas, volmenes, precios, distribucin, canales y la poltica crediticia, cantidades a fabrica, poltica sobre inventarios, compras, requerimientos de personal, remuneraciones, presupuesto de planillas, proyectos de inversin, recopilar informacin, trasladarlo a la gerencia o

ETAPAS DE PREPARACIN DEL PRESUPUESTO


Con los comentarios y las recomendaciones pertinentes, analizado el presupuesto se procede a ajustarlo, publicarlo y difundirlo.
3.

EJECUCIN: Puesta en marcha de los planes, Informes de ejecucin peridicos, de acuerdo con las necesidades de cada rea y con sus metas propuestas

ETAPAS DE PREPARACIN DEL PRESUPUESTO


4.

Control: monitoreo, seguimiento y acompaamiento en tiempo real. termmetro para medir la ejecucin, Preparar informes de ejecucin parcial y acumulativa que incorporen comparaciones numricas y porcentuales de lo real y lo presupuestado. Analizar y explicar las variaciones ocurridas, implementar correctivos o modificar el presupuesto cuando sea necesario. (Incertidumbres)

ETAPAS DE PREPARACIN DEL PRESUPUESTO


5.

Evaluacin: Un informe critico de los resultados obtenidos que contendr no solo las variaciones sino el comportamiento de todas y cada una de las funciones y actividades empresariales, analizar las fallas en etapas iniciales y reconocer los xitos, al juzgarse que esta clase de acciones son importantes como plataforma para vencer la resistencia al planeamiento materializado en presupuesto.

Ejemplo

PRESUPUESTO MAESTRO
Objetivos de Aprendizaje: Explicar las caractersticas y ventajas principales de un presupuesto maestro Seguir los pasos principales para preparar un presupuesto maestro Preparar el presupuesto operativo y las clulas de apoyo Preparar el presupuesto financiero Explicar las dificultades del pronostico de ventas Prever los posibles problemas de relaciones humanas originadas por los presupuestos Usar una hoja de calculo para elaborar un presupuesto

LOS PRESUPUESTOS Y LA ORGANIZACION


La mayora de las personas asocian la palabra presupuesto con limitaciones al gasto. Por ejemplo, los gobiernos suelen aprobar presupuestos de gastos para sus diversas dependencias y entonces esperan que estas mantengan sus gastos dentro de los limites prescritos. Por el contrario la mayora de las organizaciones empresariales usan los presupuestos para enfocar la atencin en las operaciones de la compaa y las finanzas, no solo para limitar el gasto. Los presupuestos destacan los problemas potenciales y las ventajas por adelantado, lo que permite a los administradores emprender acciones para evitar problemas o usar las ventajas con inteligencia.

Los Componentes del Presupuesto Maestro

Presupuesto Operativo

Presupuesto de Ventas Presupuesto de Compras Presupuesto del Costo de Ventas Presupuesto de Gastos Operativos Estado de Resultado Presupuestado

PRESUPUESTO OPERATIVO (PLAN DE UTILIDADES) Parte principal de un presupuesto maestro, se enfoca en el estado de resultado y sus programaciones de apoyo

Los Componentes del Presupuesto Maestro

Presupuesto Financiero

Presupuesto de Capital Presupuesto de Efectivo Balance General Presupuestado

PRESUPUESTO FINANCIERO Parte del presupuesto maestro que se centra en los efectos que tendr el presupuesto de operacin y otros planes (tales como los presupuestos de capital y de pago de deudas) sobre el efectivo