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Reforma Tributaria Chile

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REFORMA TRIBUTARIA

Alejandro Micco – Universidad de Chile Santiago 2012

Los Impuestos
Son Impopulares.
Nadie quiere dar parte de su trabajo al FISCO en vez de a su familia.

Pero Indispensables
Financian los bienes y servicios públicos (seguridad, justicia, salud, educación, calles) Ayudan a nivelar la cancha: Si los ricos pagan más impuestos que los pobres, estos ayudan a que seamos un país más igualitario. Desincentivan actividades dañinas: Impuestos Verdes (si algo ensucia el aire, las aguas, debe pagar x eso)

Sin embargo, en exceso pueden reducir crecimiento.
Debemos equilibrar las necesidad de $ y las trabas para crecer.
Reforma Tributaria 08/2012 - Alejandro Micco

Requerimientos de $ para el Fisco
Para tener un mejor país necesitamos de aquí al 2020:
Invertir más en educación: 2 de cada 100 pesos que producimos como país debemos invertirlos en Educación (=2% del PIB). Invertir en Salud: 1% del PIB En nuestros trabajadores (capacitación e integración): 0.3% del PIB Investigación y desarrollo de nuevos productos y procesos: 0.3% del PIB

Sumando, necesitamos destinar entre 3 y 4 pesos más

de lo que producimos en nuestro país a estos bienes que financia el Estado (3-4% PIB) de aquí al 2020.
Lo podemos financiar sólo con el crecimiento futuro?
NO
Reforma Tributaria 08/2012 - Alejandro Micco

Sólo creciendo no podemos pagar lo que necesitamos financiar
Según el Ministerio de Hacienda:
Si sumamos los ingresos estructurales anuales (impuestos, Codelco, etc.) considerando el crecimiento del país. y Restamos todo lo que ya tenemos comprometido para el futuro, en leyes (Ej. Pensiones) y proyectos de leyes (ej. Estatuto docente), Se obtiene que el espacio de gasto adicional es cercano a CERO para los años futuros (incluye déficit estructural)

Históricamente este espacio de gasto era cercano a un 1%del PIB.
Fuente. Ministerio de Hacienda. DIPRES (2011)-DIPRES (2012)
Reforma Tributaria 08/2012 - Alejandro Micco

Otra forma de verlo es tomando el ahorro fiscal anual (superávit fiscal)
20.000 Superávit MMUS$ 15.000 Precio Cobre 4,5 4,0 3,5 3,0 5.000 2,5 2,0 0 5,0

10.000

2001

2002

2003

2004

2005

2006

2007

2008

2009

2010

2011

2012

1,5 1,0 0,5

-5.000

-10.000

0,0

Periodo 2006-2009 Periodo 2010-2012

Superavit [MMUS$] Suma Promedio 23,567 5,892 1,518 506

P.Cobre [US$] Promedio 2.94 3.65

Fuente: Elaboración propia en base a DIPRES (2011)-DIPRES (2012)

Reforma Tributaria 08/2012 - Alejandro Micco

25

30

35

40

45

10

15

20

0

5

¿Podemos subir los impuestos sin afectar fuertemente la Inversión?

Nuestra carga tributaria es relativamente baja a otros países cuando tenían nuestro nivel de ingreso.

Elaboración propia en base a OCDE y Superintendencias de Pensiones y de Salud
Reforma Tributaria 08/2012 - Alejandro Micco
Spain 1975 Greece 1975 Korea 1995 Australia 1965 Japan 1975 Mexico 2008 Chile 2008 Turkey 2008 Portugal 1985 United States 1965 Italy 1970 Canada 1965 New Zealand 1970 Iceland 1970 Denmark 1965 Luxembourg 1970 Belgium 1965 United Kingdom 1970 Germany 1970 Slovak Republic 2000 Norway 1970 France 1970 Ireland 1985 Austria 1970 Finland 1975 Netherlands 1970 Israel 1995 Hungary 2000 Slovenia 1995 Sweden 1975

¿Qué Tributos debiéramos subir?
Tasas Impositivas Máxima tasa Impuesto a la renta Impuesto Corporativo Impuesto a la renta corporativo y personal Retiro de Utilidades: 100% 30% Impuesto al Valor Agregado Contribuciones a las propiedades Impuesto a la Bencina [US$/Litro] Impuesto al Diesel [US$/Litro]

Chile
Alemania Hungría Israel Promedio Desviación estándar

40
45 33 45 36 11

17
30.2 19.0 25.0 25.6 6

40
48.6 40.0 44.5 40.8 9.1

23.9

19.0
19.0 20.0 15.5 17.7 5.3

1.2
1.6 0.7 3.4 1.7 1.1

0.44
0.70 0.85 0.00 0.57 0.31

0.20
0.50 0.70 0.00 0.42 0.23

Impuesto a la renta
Tramo Tasa de Renta Marginal [UTA] [%] 0 - 13,5 0% 13,5 - 30 5% 30 - 50 10% 50 - 70 15% 70 - 90 25% 90 - 120 32% 120 - 150 37% 150 - y más 40%
Total

Contribuyentes [N°] [%] 6,665,459 81.2% 1,005,822 12.3% 282,596 3.4% 117,677 1.4% 59,689 0.7% 44,429 0.5% 17,031 0.2% 20,889 0.3%
8,213,592

Renta [MM$] 12,570,656 8,837,788 4,873,944 3,129,452 2,129,194 2,061,010 1,020,317 2,382,276
37,004,637

Impuesto [MM$] 7,654 140,938 213,461 223,481 219,170 299,361 193,407 683,842
1,981,314

[%] 0.4% 7.1% 10.8% 11.3% 11.1% 15.1% 9.8% 34.5%
100%

100%

Jorratt (2009): en el 40% hay 20mil, pero debiera haber más del doble
Reforma Tributaria 08/2012 - Alejandro Micco

¿Qué Tributos debiéramos subir?
El IVA está en los niveles promedio (19%), OECD (18%) Impuestos a la renta del capital
Los impuestos a las utilidades de las empresas son bajos (17% vs. 26% OECD) y, a diferencia de otros países, son prepago del impuesto a la renta de los dueños. La tasa efectiva de las utilidades de las empresas (rentas del capital):
En teoría, suponiendo 100% de reparto: Chile (40%) - OECD (41%) PERO, con el reparto efectivo de 30%: Chile (24%) El bajo reparto también implica que sólo 20 mil contribuyentes estén en el tramo del 40%! (Ing. >5.9 MM/mes)

Las contribuciones son bajas (1.2%) OECD (1.7%) Impuestos a los combustibles/verdes son bajos.
Bencina esta un 25% por debajo, y el diesel 50%.
Reforma Tributaria 08/2012 - Alejandro Micco

¿Cómo aumentar los impuestos al capital?
Subiendo el impuesto a las empresas Reduciendo las exenciones (gasto tributario)
Gasto tributario
Impuesto a la renta Diferimiento de impuestos Rentas Emp. Retenidas Retiros re-invertidos en 20 días Tratamientos APV IVA Total 2009 [%PIB] 3.23 2.48 1.31 0.23 0.1 0.86 4.09 2010 [%PIB] 4.9 4.02 2.01 0.35 0.1 0.82 5.72 2011 [%PIB] 3.5 2.61 1.16 0.21 0.77 4.27 2012 [%PIB] 2.87 2.08 1.27 0.22 0.69 3.57 Promedio [%PIB] 3.63 2.80 1.44 0.25 0.10 0.79 4.41

Las rentas retenidas de las empresas y los retiros re-invertidos en 20 días, entre otros incentivos a la reinversión, generan un gasto tributario de 1.5% del PIB. Las exenciones del IVA, por ejemplo el beneficio a las constructoras, también genera un gasto tributario importante.
Reforma Tributaria 08/2012 - Alejandro Micco

Propuesta de Reforma Tributaria
Informe Financiero 1era Propuesta
Aumentos Perfeccionamiento Retiro en Exceso Mod.Art. 21 LIR (Gasto Rechazado) Precios de Transferencias Amortizaciones de Goodwill Limitar PPUA Corrección a normas sobre exceso de endeudamiento Modificacion Renta Presunta Modificacion de Normas de Tasacion Mayor Valor de la Enajenación de Derechos Sociales Eliminar Exención de IVA serviciosextranjeros art 12 E Aumento de Impuesto de Primera Categoría Licores Impuestos Verdes Total Aumentos Disminuciones Timbres y Estampillas 0.2% Rebaja Arancelaria Disminución segunda categoría Crédito Educación Reliquidación segunda categoría Disminucion Impuesto Software Eliminación discriminación chilenos en el extranjero LIR61 Eliminación Impuestos casas rodantes Total Bajas Aumento gasto (Bonos taxis, etc.) Neto 2012 6 5 40 4 72 8 16 12 2 1,796 10 214 2,174 2013 154 2014 952 451 229 68 12 76 24 19 33 38 2 1,151 10 226 2,338 2015 1,024 473 241 95 12 80 26 20 34 40 2 1,232 11 238 2,504 2016 1,075 497 253 100 13 84 27 21 36 42 2 1,293 11 250 2,629 2017 1,128 522 266 105 14 88 28 22 38 44 2 1,358 12 262 2,761

1 193 3 201

2012
143 26

2013
391.4 83.3 411 33 60 29 0.02 0.06 1,008 18 1,148

2014
411.4 209 540 105 39 30 0.3 0.06 1,335

2015
431.4 614 567 110 41 32 0.3 0.07 1,796

2016
453.4 545.4 595 116 43 33 0.3 0.07 1,786

2017
475 469 625 122 46 35 0.4 0.07 1,772

10

179 18 4

1,003

708

843

989

Reforma Tributaria 08/2012 - Alejandro Micco

Comentarios 1era Propuesta
La recaudación neta era insuficiente:
US$ 843 millones en el 2016.
Sólo Carrera Docente US$1.200 millones en régimen.

La recaudación es incierta.
40% de las alzas, perfeccionamiento tributario (US$1.075), tienen efecto incierto. Pero las rebajas son ciertas (Aranceles / Global Comp.).

¿La reforma mejora nuestra distribución del Ingreso?
Las alzas tributarias son progresivas.
Mecanismos anti-elusión / Impuesto 1era Categoría

Pero las bajas tributarias son regresivas.
2da y global complementario. Timbre y Estampilla. Crédito educación.
Reforma Tributaria 08/2012 - Alejandro Micco

Propuesta Actual del Gobierno (07/08)
Informe Financiero (07/08/2012)
Aumentos Perfeccionamiento Retiro en Exceso Mod.Art. 21 LIR (Gasto Rechazado) Precios de Transferencias Amortizaciones de Goodwill Limitar PPUA Corrección a normas sobre exceso de endeudamiento Modificacion Renta Presunta Modificacion de Normas de Tasacion Mayor Valor de la Enajenación de Derechos Sociales Eliminar Exención de IVA serviciosextranjeros art 12 E Aumento de Impuesto de Primera Categoría Licores Impuestos Verdes Total Aumentos 2012 6 5 40 4 72 12 2 1,796 2013 130 2014 439 225 67 12 76 19 38 2 1,151 2015 485 236 95 12 80 20 40 2 1,232 2016 510 248 100 13 84 21 42 2 1,293 2017 535 260 105 14 88 22 44 2 1,358

1 193

198

1,926

1,590

1,717

1,803

1,893

Disminuciones 2012 2013 Timbres y Estampillas 0.4% 0 195 Rebaja Arancelaria Disminución segunda categoría (mantiene 40% marg. sobre 150 UTA) 341 Crédito Educación 33 Reliquidación segunda categoría 60 Disminucion Impuesto Software 9.6 29 Eliminación discriminación chilenos en el extranjero LIR61 0.02 Eliminación Impuestos casas rodantes 0.06 Total Bajas 10 658 Aumento gasto (Bonos taxis, etc.) Neto 18 171 18 1,250

2014
206 447 105 39 30 0.3 0.06 827

2015
216 470.4 110.4 41 32 0.3 0.07 870

2016
226 493.4 116.4 43.6 33 0.3 0.07 913

2017
238 518.6 121.4 46 35 0.4 0.07 959

762

847

890

934

Reforma Tributaria 08/2012 - Alejandro Micco

¿La nueva propuesta recauda más?
No se aumenta la recaudación. Sigue siendo insuficiente:
2012 Informe Financiero Primera propuesta Aumentos Bajas Neto: (Restando bono a Taxistas) 201 179 4 2013 2,174 1,008 1,148 2014 2,338 1,335 1,003 2015 2,504 1,796 708 2016 2,629 1,786 843 2017 2,761 1,772 989

Informe Financiero Propuesta (07/08/2012) Aumentos 198 Bajas 10 Neto: (Restando bono a Taxistas) 171

1,926 658 1,250

1,590 827 762

1,717 870 847

1,803 913 890

1,893 959 934

Cambios Netos

167

102

(241)

139

47

(55) 26

Aumento Neto - Promedio anual (2012-2017)

La actual propuesta recauda sólo US$26 mill/año más. Pero alzas son + ciertas, dependen - de Perfec. Trib.
Rebaja de Aranceles,+US$545 y Retiro en Exceso mas otras, -US$ 560
Reforma Tributaria 08/2012 - Alejandro Micco

La nueva propuesta ¿mejora la distribución?
Modificación a 2da categoría: Sí, pero marginalmente.
Propuesta Inicial
Beneficio Total MMUS$ 97% Menores Ingresos 3 % Más Rico 1% Más Rico 595 161 434 301 27% 73% 51%

2da Propuesta
548 161 387 251 29% 71% 46%

Propuesta Actual
493

161 332 126

33% 67% 25%

Propuesta Inicial 161 $

Propuesta Actual 161 $ 332 $

Estimación realizada para año 2016

73%

434 $

67%

97% Menores Ingresos

3 % Más Rico

97% Menores Ingresos

3 % Más Rico

Reforma Tributaria 08/2012 - Alejandro Micco

La nueva propuesta ¿mejora la distribución?
Eliminación de medidas contra la elusión: NO, la empeora

Distribución Pago Impuesto Global Complementario

Tramo

de Renta [UTA] 0 - 13,5 13,5 - 30 30 - 50 50 - 70 70 - 90 90 - 120 120 - 150 150 - mas

Renta [$MM/mes] Minima Promedio del tramo 0.2 0.5 0.7 1.2 1.4 2.0 2.2 2.8 3.0 3.6 3.9 4.8 5.0 5.9 9.5

Pago $

Global [%] 0% 4% 10% 12% 12% 17% 11% 33%

Beneficio En US$ Millones 0 24 55 67 70 98 63 184 560

Distribución Medidas Anti-elusión

79 $ 481 $
14%

Total (medidas de elusión retiradas)

97% Menores Ingresos

3 % Más Rico

Reforma Tributaria 08/2012 - Alejandro Micco

La nueva propuesta ¿mejora la distribución?:
La Modificación del Impuesto de Timbre y Estampilla de 0.6% a 0.4% en vez de 0.2%: Sí, pero aún es regresivo.
MONTO DE DEUDA COMERCIAL SEGREGADA POR TAMAÑO DE DEUDA
NÚMERO DEUDORES COMERCIALES Micro Pequeño Mediano Grande Mega Total

Deudores

704,816

191,370

34,012

11,487

2,407

944,092

75% Deuda total $MM
1,551,709

20%
4,198,302

4%
4,121,141

1.2%
9,380,343

0.3%
34,239,148

100%
53,490,643

3%

8%

8%

18%

64%

100%

Distribución del total del crédito comercial (Ago 2011) SBIF

64%

36%

En el 2016 US$ 160MM a Mega Préstamos, sólo US$66 al resto.

Mega (0.3% de los creditos)

Resto (99.7% restante)

Reforma Tributaria 08/2012 - Alejandro Micco

Se mantiene el Crédito al gasto privado en Educación
Potenciales beneficiados 330 mil familias, de las cuales:
Fuente: Mimeo Guajardo 2012

48%

52%

37% de los potenciales beneficiados envían sus hijos a colegios municipales

Hogares del 70% más pobre

del 30% más rico.

Distribución de los Beneficios.
Fuente: Mimeo Guajardo 2012 Casen 2009

Beneficio 2016 US$ 110 Millones: •Aumenta Segregación •No hay evidencia que copago mejore calidad •No beneficia escuelas municipales, más pobres

34%

66%

Hogares del 70% más pobre

del 30% más rico.

Reforma Tributaria 08/2012 - Alejandro Micco

Conclusiones
La reforma contiene medidas que van en la dirección correcta:
Aumento del Impuesto de Primera Categoría Medidas anti-elusión. Devolución del impuesto de Segunda Categoría.

Pero otras no:
Rebaja del impuesto a las tasas del impuesto de 2da y global complementario. (por recaudación y regresividad) Rebaja del gasto en educación Timbre y estampilla (por equidad horizontal – IVA y por regresividad)

Medidas faltantes (dentro del margen de la propuesta inicial).
Medidas iniciales anti-elusión retiradas (perfeccionadas) y Fondos de inversión privados.

Reforma Tributaria 08/2012 - Alejandro Micco

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