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Fases Del Presupusto

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Fases del proceso presupuestario

Programación, Formulación y Aprobación del Presupuesto Público
(Primera parte)

José
1. Conceptos y definiciones generales
Antes de empezar los temas indicados, es necesario abordar algunos conceptos y definiciones que serviran para que el lector se ubique y comprenda mejor, en forma secuencial, el desarrollo del tema. Cabe anotar que algunos conceptos son propios del escritor por lo que cualquier aportación o sugerencia será bienvenida. 1.1 Sistema Nacional del Presupuesto Público Es el conjunto de entidades públicas y/o empresas financiadas total o parcialmente con fondos públicos que, bajo la dirección de un organismo rector, cumplen con los principios regulatorios y procedimientos que se establecen en las leyes y directivas pertinentes para el desarrollo de las fases del proceso presupuestario y el control del gasto público. En esta concepción aparecen ocho términos que definiremos con ayuda de la Ley Marco del Sistema Nacional del Presupuesto Público: 1.2 Entidades públicas Todo organismo con personería jurídica comprendido en los niveles de gobierno nacional, regional o local, incluidos sus respectivos organismos públicos descentralizados; empresas en las que el Estado ejerza control del accionariado; empresas creadas o por crearse, cuyos fondos sean de derecho público o privado y reciban transferencias de fondos públicos; y los organismos constitucionalmente autónomos. 1.3 Fondos públicos Son los recursos del Estado que sirven para financiar el gasto público organizado. Según clasificación económica pueden ser: ingresos corrientes (tributos, venta de bienes, prestación de servicios, rentas de la propiedad, multas, sanciones y otros); ingresos de capital (venta de activos, reembolsos, ventas de acciones y otros); transferencias no reembolsables (de personas naturales o juríGRÁFICO Nº 1: TRATAMIENTO DE LOS INGRESOS Y EGRESOS

Resumen ejecutivo

Ramos La Rosa

(*)

Dado que todo proceso presupuestario tiene significativa incidencia en el desarrollo del sector público en sus tres niveles, nacional, regional y local, en el presente Informe desarrollaremos las primeras tres fases de dicho proceso como son la programación, formulación y aprobación del presupuesto público, no dejando antes de desarrollar determinados conceptos y definiciones necasarios para un mejor entendimiento del tema.

INGRESOS

FINANCIAN LOS GASTOS DE LOS PRESUPUESTOS

EGRESOS
RECURSOS PÚBLICOS a) b) c) d) e) Clasificación económica: Ingresos corrientes Ingresos de capital Transferencias no reembolsables Financiamiento con operac. oficiales de crédito int. y ext. Financiamiento con saldos de balance de ejerc. anteriores. ORGANIZACIÓN DEL GASTO PÚBLICO (Clasificador del gasto) a) Categoría del gasto b) Grupo genérico de gasto c) Modalidad de aplicación d) Específica del gasto e) Analítica del gasto

CAJA FISCAL DEL TESORO PÚBLICO

Clasificación según su origen: Fuentes de financiamiento

dicas domiciliadas o no domiciliadas en el país y de otros gobiernos); financiamiento (por operaciones de crédito interno y externo y los saldos de balance de años anteriores). Ver gráfico Nº 1. 1.4 Organismo rector del sistema En el Sistema Nacional de Presupuesto Público, el organismo rector es la Dirección Nacional del Presupuesto Público, que ejerce la más alta autoridad técnico normativa en materia presupuestaria y mantiene relaciones técnico funcionales con las oficinas de presupuesto de cada una de las entidades públicas, ejerciendo funciones y

responsabilidades de acuerdo con lo dispuesto por la Ley Marco de Administración Financiera del Sector Público. 1.5 Principios regulatorios del presupuesto Son las normas o ideas fundamentales que rigen la conducta en el desarrollo y accionar de las diferentes etapas del proceso presupuestario, tales como: Equilibrio presupuestario y macrofiscal Especialidad cuantitativa y cualitativa Universalidad y unidad Afectación e integridad

Ley de Presupuesto del Sector Público. Están estructurados siguiendo varias formas de clasificación: institucional. allí observamos que entre las fases de aprobación y ejecución existe una fase intermedia de control que se refiere a la calendarización que las oficinas de presupuesto o las que hagan sus veces deben realizar en coordinación con la Dirección Nacional de Presupuesto Público antes que el gasto público se ejecute. para ser orientados a la atención de la prestación de los servicios públicos y acciones desarrolladas por dichas entidades. Hemos querido dejar para el final esta definición por cuanto dentro de estas fases se encuentran las fases de programación. las mismas que son aprobadas por Resolución directoral de la Dirección General del Presupuesto Público a través de resoluciones o directivas cada año. de conformidad con sus funciones y objetivos institucionales. Ley de Equilibrio Financiero del Sector Público. las demás se dan cada año. 1. ejecución y evaluación del presupuesto. Ley de Racionalidad de los Gastos Públicos. Las tres primeras leyes son estables en el tiempo. En el gráfico Nº 2 podemos apreciar en forma muy objetiva el significado y contenido del proceso presupuestario. pero sobre todo se señalan a través de resoluciones y directivas emitidas por el organismo rector.6 Procedimientos Se refiere a la metodología o conjunto de métodos utilizados para efectuar el proceso presupuestario y aplicar los principios regulatorios del mismo. funcional programática y geográfica.8 Gastos públicos Son el conjunto de erogaciones que por concepto de gasto corriente. Dichas fases se encuentran reguladas genéricamente por la Ley del Sistema Nacional del Presupuesto Público y 1. 1.GRÁFICO Nº 2: EL PROCESO PRESUPUESTARIO ES EL CONJUNTO DE FASES QUE DEBEN DESARROLLARSE PARA LA APLICACIÓN DEL PRESUPUESTO DEL SECTOR PÚBLICO FASE DE FORMULACIÓN FASE DE PROGRAMACIÓN FASE DE APROBACIÓN PROCESO PRESUPUESTARIO FASE DE EVALUACIÓN FASE DE CONTROL complementariamente por la Ley de Presupuesto del Sector Público y las directivas que emita la Dirección Nacional del Presupuesto Público. Ley de Responsabilidad y Transparencia Fiscal. formulación. GRÁFICO Nº 3: TRABAJOS DE LA FASE DE PROGRAMACIÓN PRESUPUESTAL ESTIMACIÓN DE INGRESOS O CRÉDITOS PRESUPUESTARIOS Compatibilizar la estimación de ingresos o créditos presupuestarios con la previsión de gastos en función de los objetivos institucionales establecidos por el titular de la entidad para el año fiscal FASE DE PROGRAMACIÓN DETERMINACIÓN DE LOS OBJETIVOS INSTITUCIONALES PREVISIÓN DE GASTOS GRÁFICO Nº 4: OBJETIVOS INSTITUCIONALES GRÁFICO Nº 5: OBJETIVOS GENERALES Objetivos generales OBJETIVOS GENERALES Determinación de los objetivos institucionales Objetivos parciales Enuncian a grandes rasgos las políticas a desarrollar Se establecen dentro del marco del plan estratégico institucional Objetivos específicos El titular del pliego establece la prioridad de los mismos (escala de prioridades) . aprobación. FASE DE EJECUCIÓN - Información y especificidad Anualidad Centralización normativa y descentralización operativa Transparencia presupuestal Legalidad y presunción de veracidad Programación multianual 1. de conformidad con la Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público. Ley de Endeudamiento del Sector Público. El proceso presupuestario se sujeta al criterio de estabilidad. Resolución Directoral del Clasificador de Ingresos y Gastos y Directivas para la Programación y Formulación del Presupuesto. gasto de capital y servicio de la deuda realizan las entidades públicas con cargo a los créditos presupuestarios aprobados en los presupuestos respectivos.9 Proceso presupuestario El proceso presupuestario comprende las fases de programación. formulación y aprobación del presupuesto público que son materia del presente informe. las cuales se encuentran en las mismas leyes pertinentes. concordante con las reglas y metas fiscales establecidas en el marco macroeconómico multianual a que se refiere la Ley de Responsabilidad y Transparencia Fiscal y a la Ley de Equilibrio Financiero del Sector Público. tales como: Ley Marco de la Administración Financiera.7 Leyes y directivas Son todas las leyes y directivas relacionadas con el Sistema Nacional de Presupuesto Público. económica.

a más tardar dentro de los primeros cinco (5) días hábiles del mes de junio de cada año. los índices de distribución de regalía minera. Además. lo más importante de la programación se hace a nivel de pliegos presupuestales y unidades ejecutoras. canon forestal. canon hidroenergético. En el caso de los gobiernos regionales y gobiernos locales. así como los fondos públicos que le han sido determinados y comunicados por el Ministerio de Economía y Finanzas. Esta escala de prioridades es la prelación de los objetivos institucionales que establece el titular del pliego en función de la visión.5. Todo lo antes descrito respecto de la fase de programación debe estar comprendido en cada entidad o pliego presupuestal. se determinan las metas presupuestarias en función de la escala de prioridades y se consignan las cadenas de gasto OBJETIVOS ESPECÍFICOS Reflejan rubros de tareas o trabajos específicos Se establecen dentro del marco del ROF y MOF Son propuestos por las diferentes unidades orgánicas de la entidad. Su revisión y consolidación es responsabilidad de la oficina de presupuesto Factor de estacionalidad 2. fondo de compensación municipal y la participación de rentas de aduanas. canon minero. así como sus respectivas cargas sociales.8 y 9 se puede apreciar con claridad todos los trabajos de la fase de programación. conforme a su escala de prioridades.1 Fase de programación La fase de programación presupuestal se sujeta a las proyecciones macroeconómicas contenidas en la Ley de Responsabilidad y Transparencia Fiscal y empieza en el Ministerio de Economía y Finanzas con la propuesta que la Dirección Nacional de Presupuesto Público plantea anualmente al Consejo de Ministros para su aprobación. se determina la estructura funcional programática del pliego o unidad ejecutora. Fases del proceso presupuestario 2. En los gráficos 3. Los límites de los créditos presupuestarios están constituidos por la estimación de ingresos que esperan percibir las entidades públicas. a través de los planes operativos institucionales. El presupuesto institucional se articula con el plan estratégico de la entidad.7. En esa propuesta se reflejan los límites de los créditos presupuestarios que corresponderá a cada entidad pública que se financie total o parcialmente con fondos del tesoro público. canon pesquero. canon y sobre canon petrolero. e) Los proyectos en ejecución. misión y funciones que persigue la entidad. Sin embargo. los Planes Estratégicos Sectoriales Multianuales (PESEM). en el Plan Operativo Institucional (POI) y presupuesto institucional elaborados por la misma entidad y estos a su vez deben tener en cuenta su Plan Estratégico Institucional (PEI) que debe ser concordante con el Plan Estratégico de Desarrollo Nacional (PEDN). aprobados por el Ministerio de Economía y Finanzas a propuesta de la Dirección General de Asuntos Económicos. la programación de los montos o créditos presupuestarios se hará teniendo en cuenta: los índices de distribución del fondo de compensación regional. desde una perspectiva de mediano y largo plazo. la programación de los gastos debe considerar: a) Los gastos de funcionamiento de carácter permanente. a efectos de la programación. la cual debe reflejar los objetivos institucionales. Tanto el Plan Operativo Institucional (POI). Los planes operativos institucionales reflejan las metas presupuestarias que se esperan alcanzar para cada año fiscal y constituyen instrumentos administrativos que contienen los procesos a desarrollar en el corto plazo. es por Desarrollo Regional Concertados (PDRC) y los Planes de Desarrollo Local Concertados (PDLC) que son elaborados por los niveles correspondientes.4. así como la oportunidad de su ejecución a nivel de cada dependencia orgánica. como el Plan Estratégico Institucional (PEI) por su extenso contenido deben ser tratados como un tema aparte. b) Los bienes y servicios necesarios para la operatividad institucional. debiendo estar diseñada a partir de las categorías presupuestarias consideradas en el clasificador presupuestario respectivo. realizan la previsión de los créditos presupuestarios de conformidad con la escala de prioridades y las políticas del gasto priorizadas por el titular del pliego. c) El mantenimiento de la infraestructura de los proyectos de inversión. los Planes de GRÁFICO Nº 7: OBJETIVOS ESPECÍFICOS GRÁFICO Nº 8: ESTIMACIÓN DE INGRESOS Variables macroeconómicas Reflejan los grandes rubros de trabajo necesarios para el logro de los objetivos institucionales Fuentes de financiamiento Estimación de Ingresos Codificación del ingreso Se establece dentro del estatuto y/o Reglamento de Organizacióny Funciones (ROF) Son propuestos por los órganos estructurales de la entidad. Cabe anotar que los proyectos deben estar sujetos a las disposiciones del Sistema Nacional de Inversión Pública.6. Su consolidación es responsabilidad de la oficina de presupuesto .2 Fase de formulación (avance) En la fase de formulación presupuestaria que veremos con más detalle en la segunda parte de este informe. canon gasífero. precisando las tareas necesarias para poder cumplir las metas presupuestarias establecidas para dicho periodo. Asímismo. el presupuesto institucional. d) Las contrapartidas que por efecto de contratos o convenios deben preverse. Dichos límites son programados en función a lo establecido en el marco macroeconómico multianual y de los topes de gasto no financiero del Sector Público. en aquellos aspectos orientados a la asignación de los fondos públicos conducentes al cumplimiento de la metas y objetivos de la entidad. f) Los nuevos proyectos. no solo porque son determinantes en la programación del presupuesto público sino que ademas contituyen la base fundamental para la formulación del presupuesto público.GRÁFICO Nº 6: OBJETIVOS PARCIALES OBJETIVOS PARCIALES ello que estas entidades. 2. como es el caso de las planillas del personal activo y cesante no vinculado a proyectos de inversión.

funciones y actividades comunes o totalmente diversas de las entidades del Sector Público. así como las respectivas fichas utilizadas serán explicados en la segunda parte de este informe. Esto es fundamental para la codificación de la cadena funcional programática y la aplicación del software correspondiente. (*) y las respectivas fuentes de financiamiento. todas ellas apuntando a la construcción del Ante Proyecto Institucional del Presupuesto de Apertura (PIA). Todos los conceptos y procesos de esta fase. Es importante señalar que la estructura de la cadena funcional programática es propuesta por la Dirección General de Presupuesto Economista colegiado. con posgrado en el Centro Interamericano de la OEA con sede en Santiago de Chile. y la formulación de los gastos por fuentes de financiamiento. determinación de la metas presupuestarias. Ex asesor de la Comisión de Reestructuración del PRONAA-MIMDES y ex gerente de Planificación y Presupuesto de la institución en mención. es decir de objetivos. Consultor empresarial de la pequeña y mediana empresa y perito economista judicial de la Corte Superior de Justicia de Lima. Ex asesor del despacho de industrias. . En el gráfico Nº 10 aparecen los trabajos fundamentales de la fase de formulación tales como: determinación de la estructura funcional programática.GRÁFICO Nº 9: PREVISIÓN DE GASTOS GRÁFICO Nº 10: TRABAJOS DE LA FASE DE FORMULACIÓN PRESUPUESTAL DETERMINACIÓN DE LA ESTRUCTURA FUNCIONAL PROGRAMÁTICA Variables macroeconómicas Prioridad del Gasto FASE DE FORMULACIÓN DETERMINACIÓN DE LAS METAS PRESUPUESTARIAS Ante Proyecto del Presupuesto Institucional de Apertura (PIA) Previsión de gastos Procedimiento para la previsión de gastos FORMULACIÓN DE LOS GASTOS POR FUENTES DE FINANCIAMIENTO Utilización de los recursos Factor de estacionalidad Público considerando los criterios de tipicidad y atipicidad.

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