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    Sueldos y salarios. Personas físicas. Guía práctica 2017
    Sueldos y salarios. Personas físicas. Guía práctica 2017
    Sueldos y salarios. Personas físicas. Guía práctica 2017
    Ebook234 pages1 hour

    Sueldos y salarios. Personas físicas. Guía práctica 2017

    By José Pérez Chávez and Raymundo Fol Olguín

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    About this ebook

    En esta obra analizamos las disposiciones fiscales relacionadas con el régimen fiscal de sueldos y salarios, contenidas, entre otros, en los ordenamientos siguientes: Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) y su Reglamento (RISR); Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA); Código Fiscal de la Federación (CFF) y la Resolución Miscelánea Fiscal vigente (RMF2017), la cual fue publicada en el DOF el 23 de diciembre de 2016. Además se describen quiénes son las personas que deben tributar bajo este régimen fiscal y cuáles son sus obligaciones, como retenciones, pagos provisionales, cálculo del impuesto anual, entre otras.

    Los empleadores deberán tener en cuenta lo siguiente:
    1. Para que puedan deducir en el ISR los pagos de sueldos, salarios y conceptos asimilados a estos, los mismos deberán estar amparados con comprobantes fiscales digitales por Internet o factura electrónica (CFDI).
    2. Los pagos que a su vez sean ingresos exentos para los trabajadores no serán deducibles en el ISR hasta por la cantidad que resulte de aplicar el factor de 0.53 al monto de dichos pagos; el factor será de 0.47 cuando las prestaciones que otorguen a favor de sus trabajadores que a su vez sean ingresos exentos para los mismos, en el ejercicio de que se trate, no disminuyan con respecto a las otorgadas en el ejercicio inmediato anterior.

    Esperamos que este libro sea de mucha utilidad para todos los empleadores que deseen cumplir correctamente con sus obligaciones fiscales, pues explica de una forma clara y detallada cada uno de los temas relacionados con el régimen de sueldos y salarios. Asimismo, se incluyen casos prácticos en los que se muestra la forma correcta de hacer los cálculos correspondientes.
    LanguageEspañol
    PublisherTax Editores
    Release dateSep 14, 2017
    ISBN9786076291269
    Sueldos y salarios. Personas físicas. Guía práctica 2017

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      Sueldos y salarios. Personas físicas. Guía práctica 2017 - José Pérez Chávez

      978-607-629-126-9

      CONTENIDO

      Abreviaturas

      Introducción

      I. Ley del Impuesto sobre la Renta

      1. ¿Quiénes deben tributar en este régimen fiscal?

      2. Ingresos por la prestación de un servicio personal subordinado

      3. Ingresos exentos del pago del impuesto sobre la renta (ISR)

      A. Tiempo extra

      a) Caso práctico

      B. Jubilaciones, pensiones y haberes de retiro

      C. Previsión social

      a) Caso práctico

      D. Primas de antigüedad, retiro e indemnizaciones u otros pagos por separación

      E. Gratificación anual (aguinaldo)

      a) Caso práctico

      F. Prima vacacional y PTU

      a) Caso práctico

      G. Prima dominical

      H. Salarios percibidos por extranjeros

      4. Ingresos que se asimilan a salarios

      A. Remuneraciones a trabajadores del gobierno

      B. Anticipos de sociedades cooperativas, sociedades y asociaciones civiles

      C. Honorarios a consejeros

      D. Honorarios preponderantes

      E. Honorarios que se asimilan opcionalmente a salarios

      F. Actividades empresariales que se asimilan opcionalmente a salarios

      G. Ingresos por ejercer la opción otorgada por el empleador para adquirir acciones o títulos valor

      H. Honorarios por obras en administración

      I. Ingresos de socios de sociedades de solidaridad social

      5. Ingresos por salarios de quien realiza el trabajo

      6. Ingresos por salarios en crédito

      7. Ingresos en bienes no gravados

      8. Ingresos acumulables por ejercer la opción otorgada por el empleador para adquirir acciones o títulos valor

      9. Ingresos en servicios por automóviles asignados a funcionarios públicos

      A. Mecánica para determinar los ingresos en servicios

      10. Obligaciones de los contribuyentes que tributan en este régimen fiscal

      A. Proporcionar datos para el RFC

      B. Solicitar constancias de remuneraciones y retenciones

      C. Presentar declaración anual

      D. Comunicar si prestan servicios a otro patrón

      11. Obligaciones de los patrones

      A. Efectuar las retenciones del ISR

      B. Calcular el impuesto anual

      C. Proporcionar comprobantes fiscales de remuneraciones y retenciones

      D. Solicitar constancias de remuneraciones y retenciones

      E. Solicitar comunicación de prestación de servicios a otro patrón

      F. Presentar declaración anual del subsidio para el empleo

      G. Inscribir en el RFC al trabajador

      H. Proporcionar constancia de viáticos

      I. Presentar declaración de personas que ejercieron la opción de adquirir acciones o títulos valor

      12. Patrones exceptuados de cumplir con las obligaciones fiscales

      13. Retenciones del ISR por pago de salarios y conceptos asimilados a estos

      A. Mecánica para determinar el ISR por retener a los trabajadores

      a) Caso práctico

      B. Mecánica para determinar el ISR a retener a las personas que obtienen ingresos asimilados a salarios

      a) Casos prácticos

      C. Mecánica para determinar la retención del ISR por pagos de primas de antigüedad, retiro e indemnizaciones

      a) Caso práctico

      D. Mecánica para determinar el ISR sobre ingresos en servicios

      a) Caso práctico

      E. Opción de retener el ISR por pagos de aguinaldo, PTU, primas dominicales y vacacionales

      a) Caso práctico

      F. Opción de retener el ISR a destajistas

      G. Opción de retener el ISR cuando se efectúan pagos semanales, decenales o quincenales

      H. Otra opción de retener el ISR a trabajadores, según el Reglamento de la LISR

      I. Cálculo de la retención del ISR cuando el trabajador obtiene percepciones correspondientes a varios meses

      J. Opción de efectuar retenciones del ISR en periodos comprendidos en dos meses de calendario

      K. Retención del ISR por pago único de jubilaciones, pensiones o haberes de retiro

      L. Trabajadores que perciben la UMA

      M. Plazo para efectuar el entero de las retenciones del ISR

      N. Presentación del entero de las retenciones del ISR

      14. Subsidio para el empleo

      A. Concepto

      B. Mecánica para determinar el subsidio para el empleo por entregar a los trabajadores

      a) Caso práctico

      C. Impuestos contra los que se puede disminuir el subsidio para el empleo

      15. Impuesto anual

      A. Mecánica para determinar el ISR anual

      B. Mecánica para determinar el ISR anual cuando se obtengan ingresos por primas de antigüedad, retiro e indemnizaciones

      a) Caso práctico

      C. Mecánica para determinar el ISR anual cuando se obtengan ingresos por jubilaciones, pensiones o haberes de retiro en un solo pago

      D. Tratamiento de las diferencias a cargo o a favor que resulten del cálculo anual

      a) Diferencias a cargo

      b) Diferencias a favor

      16. Estímulos fiscales

      A. Contratación de personal con discapacidad

      B. Contratación de adultos mayores

      C. Ayuda alimentaria para los trabajadores

      a) Propósito de la LAAT

      b) Objetivo de la ayuda alimentaria

      c) Opción de otorgar ayuda alimentaria. Modalidades

      d) Tratamiento fiscal de la ayuda alimentaria

      e) Casos prácticos

      D. Estímulo fiscal que permite a las personas físicas deducir en el ISR el pago de ciertas colegiaturas

      a) Introducción

      b) Personas físicas que pueden gozar de este beneficio

      c) ¿En qué consiste?

      d) Tipos de educación que gozan de este beneficio

      e) Requisitos para gozar de este estímulo

      f) Casos en los que no será aplicable este beneficio

      g) Obligación de las instituciones educativas comprendidas en el título III de la LISR en relación con la expedición de comprobantes fiscales

      h) Forma en que deberá realizarse el pago de colegiaturas

      i) Límites anuales de deducción en el pago de colegiaturas

      j) Casos prácticos

      II. Ley del Impuesto al Valor Agregado

      1. Obtención de ingresos por salarios. No se considera un acto gravado por la LIVA

      2. Obtención de ingresos asimilados a salarios. No se considera un acto gravado por la LIVA

      III. Código Fiscal de la Federación

      1. Retenedores. Responsables solidarios con los contribuyentes

      IV. Fundamento legal

      1. Selección de artículos de la Ley del Impuesto sobre la Renta

      ─ Subsidio para el empleo (DOF 11/XII/2013)

      2. Selección de artículos del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta

      3. Selección de artículos de la Ley del Impuesto al Valor Agregado

      4. Selección de artículos del Código Fiscal de la Federación

      5. Selección de reglas de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2017

      ABREVIATURAS

      INTRODUCCION

      En la actualidad, los contribuyentes que cuentan con una mayor carga administrativa en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales son las personas físicas y morales que tienen trabajadores a su cargo, pues el cumplimiento de ciertos deberes con los trabajadores es bastante laborioso, por ejemplo, la de retener, enterar e informar sobre los impuestos que descuentan a los mismos.

      El 26 de diciembre de 2013, la SHCP dio a conocer en el DOF el Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa, el cual entró en vigor el 1o. de enero de 2014 y sigue vigente para el ejercicio de 2017. El Decreto tiene por objeto agrupar varias medidas y beneficios fiscales, a efecto de que queden establecidos de manera clara y sencilla en un solo instrumento jurídico, y que permita identificarlos fácilmente y mejorar la certidumbre jurídica de los contribuyentes; en este sentido, incluye diversos beneficios y estímulos fiscales vigentes que se han otorgado en años anteriores, organizados por materias, a saber: ISR, IVA y CFF, entre otras. También otorga nuevos beneficios.

      En esta obra se indican los aspectos relevantes de dicho decreto.

      Los pagos de sueldos, salarios y conceptos asimilados a estos, sólo se pueden deducir cuando las erogaciones por concepto de remuneración y las retenciones del ISR correspondientes, consten en Comprobantes Fiscales Digitales por Internet o Facturas Electrónicas, también conocidos como CFDI’s.

      Los empleadores que hagan pagos de sueldos, salarios y conceptos asimilados a estos, deberán expedir y entregar CFDI’s a las personas que reciban los citados pagos, en la fecha en que se realice la erogación correspondiente.

      Es decir, por cada pago de salarios o prestaciones que se efectúe a los trabajadores, se deberá expedir un CFDI, entre otros, por los siguientes conceptos:

      1. Salarios semanales o quincenales.

      2. Horas extra.

      3. Gratificaciones.

      4. Prestaciones de previsión social.

      5. Fondo de ahorro.

      6. Premios por puntualidad o asistencia.

      7. PTU.

      8. Aguinaldo.

      9. Prima vacacional.

      10. Indemnizaciones y finiquitos.

      Esta situación genera una mayor carga administrativa para los contribuyentes.

      Conscientes de lo anterior, la casa editorial pone esta obra al alcance de los empleadores, las personas encargadas del departamento de nóminas de las empresas, profesores, estudiantes, etc. En la obra se presentan, de manera clara y sencilla, cada una de las obligaciones fiscales que los empleadores deben cumplir por cuenta de los trabajadores, así como de las personas que perciben ingresos asimilados a salarios. Lo anterior se complementa con varios casos prácticos que facilitarán al lector la comprensión de los temas correspondientes a cada capítulo. Asimismo, se incluyen los estímulos, beneficios y opciones que contemplan las disposiciones fiscales vigentes, relacionados con los ingresos por sueldos, salarios y conceptos asimilados a estos que obtienen las personas físicas.

      De igual forma, esta obra puede ser consultada por los propios trabajadores y personas que obtienen ingresos asimilados a salarios.

      A través de las páginas de este libro, nuestros lectores encontrarán una guía que les permitirá entender y aplicar de inmediato las complejas disposiciones fiscales que son aplicables a los contribuyentes que obtienen ingresos por salarios y conceptos asimilados a estos.

      Notas importantes por considerar:

      1. Según la fracción XXX del artículo 28 de la LISR, los pagos que a su vez sean ingresos exentos para los trabajadores no serán deducibles hasta por la cantidad

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