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Constructoras 2016: Régimen contable, fiscal y de seguridad social

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Constructoras 2016: Régimen contable, fiscal y de seguridad social

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4.5/5 (2 valoraciones)
Longitud:
451 páginas
4 horas
Editorial:
Publicado:
8 ene 2016
ISBN:
9786074408805
Formato:
Libro

Descripción

Ante la escasa bibliografía referente a las empresas constructoras, la presente publicación analiza dicha actividad, considerando los aspectos siguientes: a) Registros contables de los contratos de construcción. b) Obligaciones fiscales que previene la LISR y la LIVA. c) Obligaciones relativas a la seguridad social (IMSS, SAR, Infonavit). El lenguaje claro y sencillo de este libro permite que los estudiantes, contribuyentes y ejecutivos de las empresas constructoras: a) Comprendan de una manera rápida e integral el manejo contable de las empresas constructoras que celebran contratos de construcción. b) Entiendan el manejo contable de los desarrolladores inmobiliarios que no celebran contratos de construcción. c) Efectúen el cumplimiento expedito de las obligaciones fiscales y de seguridad social. En lo posible, se ejemplifican con casos prácticos los fundamentos legales (LISR, LIVA, Ley del IMSS, etc.) y contables (NIF) aplicables a esta industria. En el Diario Oficial de la Federación del 22 de enero de 2015 se publicó el Decreto por el que se otorgan beneficios fiscales en materia de vivienda; los beneficios fiscales de ese Decreto se comentan en esta obra. La obra se encuentra actualizada con los ordenamientos siguientes: 1. El nuevo Reglamento de la LISR, publicado en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el 8 de octubre de 2015, en vigor a partir del 9 de octubre del mismo año. 2. El Decreto por el que se expide la Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2016, publicado en el DOF el 18 de noviembre de 2015. 3. El Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta, de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, del Código Fiscal de la Federación y de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, publicado en el DOF el 18 de noviembre de 2015.
Editorial:
Publicado:
8 ene 2016
ISBN:
9786074408805
Formato:
Libro

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Constructoras 2016 - José Pérez Chávez

  PRIMERA EDICION 2012

CUARTA EDICION 2016

ISBN 978-607-440-880-5

CONTENIDO

ABREVIATURAS

INTRODUCCION

CAPITULO I

TIPOS DE CONSTRUCCION

1. Obra pública     

Generalidades    

Contratación de las obras    

Ejecución de las obras    

Legislación de entidades federativas    

2. Obra con particulares    

3. Desarrollos inmobiliarios   

CAPITULO II

ASPECTOS CONTABLES

A. EMPRESAS CONSTRUCTORAS QUE CELEBRAN CONTRATOS DE CONSTRUCCION

1. Tipos de contratos de construcción    

Contrato a precio fijo o alzado   

Contrato a precios unitarios    

Contrato de costo más comisión (sobre la base de costos más cantidad convenida)

Contrato por administración   

2. Reconocimiento y valuación de los ingresos y costos 

Generalidades  

1. Centro de utilidad 

2. Ingresos 

3. Costos

Método de por ciento de avance 

1. Estimados de ingresos y costos 

2. Determinación del por ciento de avance

Determinación de los ingresos y costos del periodo contable

Cambios en estimados     

Partidas incobrables    

Pérdidas    

3. Reglas de presentación    

En el activo circulante     

En el pasivo circulante     

En el activo circulante o no circulante     

4. Reglas de revelación    

5. Casos prácticos    

B. DESARROLLADORES INMOBILIARIOS QUE NO CELEBRAN CONTRATOS DE CONSTRUCCION

1. Normas de valuación    

2. Métodos de valuación de inventarios    

3. Fórmulas de asignación del costo    

4. Reconocimiento en resultados    

5. Normas de presentación    

6. Vigencia    

7. Transitorios    

8. Utilización práctica del costeo directo y de la fórmula (antes método) de últimas entradas primeras salidas (UEPS)      

CAPITULO III

ASPECTOS FISCALES DE EMPRESAS QUE CELEBRAN CONTRATOS DE CONSTRUCCION

A. IMPUESTO SOBRE LA RENTA

1. Ingresos acumulables    

2. Deducciones autorizadas   

Requisitos que deberán reunir las deducciones autorizadas

Deducción del costo de lo vendido 

Opción para deducir terrenos en el ejercicio en que se adquieran

Deducción de inversiones

1. Deducción normal de inversiones     

2. Deducción inmediata de inversiones conforme a las DVTLISR para 2016  

3. Opción de deducir las erogaciones estimadas     

4. Gastos e inversiones no deducibles     

5. Contribuyentes que obtengan concesiones, autorizaciones o permisos para la construcción de obras públicas    

Deducción de activos fijos    

Deducción de la inversión para la construcción de la obra objeto de la concesión, autorización o permiso    

Ajuste anual por inflación     

6. Obligaciones    

7. Expedir comprobantes fiscales     

B. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

1. Actos o actividades gravados    

2. Exención del IVA por servicios de construcción de casa-habitación     

3. Exención del IVA en la enajenación de terrenos     

4. Declaraciones de pagos mensuales definitivos   

5. Momento en que se causa el IVA    

6. Requisitos del IVA acreditable     

7. Retenciones del IVA     

8. Saldos a favor     

9. Contabilidad     

10. Expedición de comprobantes fiscales    

11. Condonación del IVA causado por la prestación de servicios parciales de construcción destinados a casa habitación  

CAPITULO IV

ASPECTOS FISCALES DE LOS DESARROLLADORES INMOBILIARIOS QUE NO CELEBRAN CONTRATOS DE CONSTRUCCION

A. IMPUESTO SOBRE LA RENTA

1. Ingresos acumulables    

2. Deducciones autorizadas     

Requisitos que deberán reunir las deducciones autorizadas     

Deducción del costo de lo vendido   

Opción para deducir terrenos en el ejercicio en que se adquieran

Deducción de inversiones     

1. Deducción normal de inversiones    

2. Deducción inmediata de inversiones conforme a las DVTLISR para 2016    

3. Opción de deducir las erogaciones estimadas     

4. Gastos e inversiones no deducibles     

5. Contribuyentes que obtengan concesiones, autorizaciones o permisos para la construcción de obras públicas     

Deducción de activos fijos     

Deducción de la inversión para la construcción de la obra objeto de la concesión, autorización o permiso     

Ajuste anual por inflación     

6. Obligaciones     

7. Expedir comprobantes fiscales     

B. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

1. Actos o actividades gravados    

2. Exención del IVA por servicios de construcción de casa-habitación     

3. Exención del IVA en la enajenación de terrenos     

4. Declaraciones de pagos mensuales definitivos    

5. Momento en que se causa el IVA     

6. Requisitos del IVA acreditable     

7. Retenciones del IVA     

8. Saldos a favor    

9. Contabilidad    

10. Expedición de comprobantes fiscales     

CAPITULO V

ASPECTOS DE SEGURIDAD SOCIAL

1. Aspectos generales     

2. Seguros que amparan a los trabajadores de la industria de la construcción     

3. Obligaciones de los patrones de la industria de la construcción     

Registro patronal     

Autoclasificación en el seguro de riesgos de trabajo    

Registro de obra, incidencias, cancelación de subcontratación y entrega de relación mensual de trabajadores     

Importancia del correcto llenado y presentación de los formatos SATIC   

Presentación de avisos afiliatorios de los trabajadores     

Determinación y pago de cuotas     

Declaración anual de riesgos de trabajo     

Registros de pago de salarios y conservación de los mismos     

Entrega a los trabajadores de constancia de días laborados     

Otras obligaciones    

Obligaciones en materia de Infonavit  

Proporcionar información al Infonavit     

Atender los requerimientos de pago e información del Infonavit

Presentar al Infonavit informes sobre la situación fiscal y anexos del dictamen fiscal

Otras obligaciones

Resumen de obligaciones     

4. Consecuencias del incumplimiento de las obligaciones     

5. Convenios para el pago anticipado de cuotas de construcción esporádica     

Sanción por no comunicar el domicilio o fases de las obras de construcción     

6. Dictamen del cumplimiento de las obligaciones ante el IMSS     

7. Cumplimiento espontáneo pero extemporáneo de las obligaciones     

8. Fiscalización a los patrones de la industria de la construcción     

9. Determinación presuntiva de cuotas     

ANEXO I 

Por cientos de deducción opcional, aplicables

a contribuyentes que cuenten con concesión,

autorización o permiso de obras públicas    

ANEXO II 

Costos de mano de obra por metro cuadrado

para la obra privada para 2015 (DOF 15/V/2015)    

ANEXO III 

Factores (porcentajes) de mano de obra de los contratos

regidos por la Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados

con las Mismas, para 2015 (DOF 15/V/2015)    

ACUERDO ACDO.SA3.HCT.281015/245.P.DIR dictado por

el H. Consejo Técnico en la sesión ordinaria celebrada el

28 de octubre del presente año, relativo al Aviso mediante

el cual se informa que a partir del 1o. de octubre de 2015,

se regirán para todo el país los costos establecidos para

el área geográfica A, publicado el 15 de mayo de 2015

(DOF 2/XII/2015)     

ANEXO IV 

Decreto por el que se otorgan beneficios fiscales en materia

de vivienda (DOF 22/I/2015)    

ABREVIATURAS

INTRODUCCION

Conforme a las disposiciones tributarias, la construcción se considera una actividad empresarial. Por lo tanto, las personas físicas y las morales dedicadas a esta industria pueden tributar en los regímenes fiscales que a continuación se indican:

1. Tratándose de personas morales, en el régimen general de ley. 

2. Tratándose de personas físicas, en el: 

a) Régimen general de las actividades empresariales y profesionales. 

b) Régimen de incorporación fiscal.

Ahora bien, debido a las particularidades del régimen fiscal que la LISR establece para las personas morales que se dedican a la construcción, en esta obra sólo abordaremos dicho caso, y no tocaremos lo referente a los regímenes fiscales de las personas físicas dedicadas a la construcción, ya que estos regímenes no hacen distinción, en cuanto a su tratamiento fiscal, entre personas físicas constructoras y otro tipo de personas físicas. 

En esta obra se analiza la actividad de la construcción, considerando los aspectos siguientes:

1. Registros contables de los contratos de construcción.

2. Obligaciones fiscales que previene la LISR, y la LIVA. 

3. Obligaciones relativas a la seguridad social.

El lenguaje claro y sencillo de esta obra permitirá que los estudiantes, contribuyentes y ejecutivos de las empresas constructoras, puedan: 

1. Comprender de una manera integral el manejo contable de las empresas constructoras que celebran contratos de construcción. 

2. Entender el manejo contable de los desarrolladores inmobiliarios que no celebran contratos de construcción 

3. Llevar a cabo el cumplimiento expedito de las obligaciones fiscales y de seguridad social de dichas empresas.

Lo anterior, se ejemplifica, en lo posible, con casos prácticos de los fundamentos legales (LISR, LIVA, LSS, etc.) y contables (NIF) aplicables a esta industria. 

El 26 de diciembre de 2013, la SHCP dio a conocer en el Diario Oficial de la Federación el Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa, el cual entró en vigor a partir del 1o. de enero de 2014 y continúa vigente para el ejercicio de 2016. El Decreto tiene por objeto agrupar varias medidas y beneficios fiscales, a efecto de que queden establecidos de manera clara y sencilla en un solo instrumento jurídico, y que permita identificarlos fácilmente y mejorar la certidumbre jurídica de los contribuyentes; en este sentido, incluye diversos beneficios y estímulos fiscales vigentes que se han otorgado en años anteriores, organizados por materias, a saber: ISR, IVA y CFF, entre otras. También otorga nuevos beneficios. En esta obra se indican los aspectos relevantes de dicho Decreto. 

Por otra parte, el 18 de noviembre de 2015 se publicó en el Diario Oficial de la Federación el Decreto por el que se expide la Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2016, el cual, en términos generales, entró en vigor el 1o. de enero de 2016. En el Decreto se incluyeron algunos estímulos fiscales que ya estaban contemplados en el Decreto a que se refiere el párrafo anterior, publicado en el referido Diario el 26 de diciembre de 2013; además, se incluyeron nuevos beneficios, mismos que se explican en este libro. 

Por último, en el Diario Oficial de la Federación del 22 de enero de 2015 se publicó el Decreto por el que se otorgan beneficios fiscales en materia de vivienda; los beneficios fiscales de ese Decreto se analizan en esta edición. 

Notas importantes por considerar:

1. De acuerdo con el artículo 1.12 del Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa (DOF 26/XII/2013), los empleadores que realicen pagos por sueldos y salarios, en lugar de aplicar la tabla contenida en el artículo décimo del Decreto que regula el subsidio para el empleo (DOF 11/XII/2013), podrán aplicar la tabla contenida en el primer artículo mencionado, la cual transcribimos: 

2. En el DOF del 8 de octubre de 2015 se publicó en el DOF en nuevo Reglamento de la LISR, el cual, entró en vigor el 9 de octubre del mismo año. 

3. Para efectos de esta obra, se estimó el SMG, vigente a partir del 1o. de enero de 2016, en $73.00.

CAPITULO I

TIPOS DE CONSTRUCCION

 1. Obra pública

Generalidades 

La construcción de obra pública federal se encuentra regulada mediante la Ley de Obras Públicas y Servicios relacionados con las mismas (LOPS) y su Reglamento (RLOPS). 

El artículo 3o. de la LOPS establece que se consideran obras públicas los trabajos que tengan por objeto construir, instalar, ampliar, adecuar, remodelar, restaurar, conservar, mantener, modificar y demoler bienes inmuebles. Asimismo, quedan comprendidos dentro de las obras públicas los conceptos siguientes: 

1. El mantenimiento y la restauración de bienes muebles incorporados o adheridos a un inmueble, cuando implique la modificación de este último. 

2. Los proyectos integrales, en los cuales el contratista se obliga desde el diseño de la obra hasta su terminación total, incluyéndose, cuando se requiera, la transferencia de tecnología. 

3. Los trabajos de exploración, localización y perforación distintos a los de extracción de petróleo y gas; mejoramiento del suelo y subsuelo; desmontes; extracción y aquellos similares, que tengan por objeto la explotación y desarrollo de los recursos naturales que se encuentren en el suelo o en el subsuelo. 

4. Instalación de islas artificiales y plataformas utilizadas directa o indirectamente en la explotación de recursos naturales. 

5. Los trabajos de infraestructura agropecuaria. 

6. La instalación, montaje, colocación o aplicación, incluyendo las pruebas de operación de bienes muebles que deban incorporarse, adherirse o destinarse a un inmueble, siempre y cuando dichos bienes sean proporcionados por la convocante al contratista; o bien, cuando incluyan la adquisición y su precio sea menor al de los trabajos que se contraten. 

7. Las asociadas a proyectos de infraestructura que impliquen inversión a largo plazo y amortización programada en los términos de la LOPS, en las cuales el contratista se obligue desde la ejecución de la obra, su puesta en marcha, mantenimiento y operación de la misma. 

8. Todos aquellos de naturaleza análoga, salvo que su contratación se encuentre regulada en forma específica por otras disposiciones legales. Corresponderá a la Secretaría de la Función Pública, a solicitud de la dependencia o entidad de que se trate, determinar si los trabajos se ubican en la hipótesis de este numeral. 

Por su parte, el artículo 4o. de la LOPS señala que se consideran como servicios relacionados con las obras públicas, los trabajos que tengan por objeto concebir, diseñar y calcular los elementos que integran un proyecto de obra pública; las investigaciones, estudios, asesorías y consultorías que se vinculen con las acciones que regula dicha Ley; la dirección o supervisión de la ejecución de las obras y los estudios que tengan por objeto rehabilitar, corregir o incrementar la eficiencia de las instalaciones. Asimismo, quedan comprendidos dentro de los servicios relacionados con las obras públicas los conceptos siguientes: 

1. La planeación y el diseño, incluyendo los trabajos que tengan por objeto concebir, diseñar, proyectar y calcular los elementos que integran un proyecto de ingeniería básica, estructural, de instalaciones, de infraestructura, industrial, electromecánica y de cualquier otra especialidad de la ingeniería que se requiera para integrar un proyecto ejecutivo de obra pública. 

2. La planeación y el diseño, incluyendo los trabajos que tengan por objeto concebir, diseñar, proyectar y calcular los elementos que integran un proyecto urbano, arquitectónico, de diseño gráfico o artístico y de cualquier otra especialidad del diseño, la arquitectura y el urbanismo, que se requiera para integrar un proyecto ejecutivo de obra pública. 

3. Los estudios técnicos de agrología y desarrollo pecuario, hidrología, mecánica de suelos, sismología, topografía, geología, geodesia, geotecnia, geofísica, geotermia, oceanografía, meteorología, aerofotogrametría, ambientales, ecológicos y de ingeniería de tránsito. 

4. Los estudios económicos y de planeación de preinversión, factibilidad técnico económica, ecológica o social, de evaluación, adaptación, tenencia de la tierra, financieros, de desarrollo y restitución de la eficiencia de las instalaciones. 

5. Los trabajos de coordinación, supervisión y control de obra; de laboratorio de análisis y control de calidad; de laboratorio de geotecnia, de resistencia de materiales y radiografías industriales; de preparación de especificaciones de construcción, presupuestación o la elaboración de cualquier otro documento o trabajo para la adjudicación del contrato de obra correspondiente. 

6. Los trabajos de organización, informática, comunicaciones, cibernética y sistemas aplicados a las materias que regula la Ley. 

7. Los dictámenes, peritajes, avalúos y auditorías técnico-normativas, y estudios aplicables a las materias que regula la Ley. 

8. Los estudios que tengan por objeto rehabilitar, corregir, sustituir o incrementar la eficiencia de las instalaciones en un bien inmueble. 

9. Los estudios de apoyo tecnológico, incluyendo los de desarrollo y transferencia de tecnología entre otros. 

10. Todos aquellos de naturaleza análoga. 

Contratación de las obras 

Es importante señalar que la LOPS establece diversas disposiciones que deben seguir las entidades y dependencias públicas para la contratación de las obras con particulares, entre las que destacamos las siguientes: 

1. Las dependencias y entidades podrán contratar obras públicas y servicios relacionados con las mismas, mediante los procedimientos de contratación que a continuación se señalan (artículo 27): 

a) Licitación pública. 

b) Invitación a cuando menos tres personas. 

c) Adjudicación directa. 

2. Las dependencias y entidades deberán establecer los mismos requisitos y condiciones para todos los participantes en los procedimientos de contratación y proporcionarles igual acceso a la información relacionada con dichos procedimientos, a fin de evitar favorecer a algún participante (artículo 27). 

3. Los contratos de obras públicas y los de servicios relacionados con las mismas se adjudicarán, por regla general, a través de licitaciones públicas, mediante convocatoria abierta, para que libremente se presenten proposiciones solventes en un sobre cerrado que será abierto públicamente (artículo 27). 

4. Los contratos de obras públicas y de servicios relacionados con las mismas podrán ser de cuatro tipos (artículo 45): 

a) Sobre la base de precios unitarios, en cuyo caso el importe de la remuneración o pago total que deba cubrirse al contratista se hará por unidad de concepto de

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