Asamblea Nacional

Secretara General
Apartado 0815-01603 Panam 4 , Panam

TRMITE LEGISLATIVO
2011


PROYECTO DE LEY:
375
LEY:

GACETA OFICIAL:

TTULO:
QUE MODIFICA ALGUNAS MEDIDAS
FISCALES RELACIONALS CON LA LEY 76 DE
22 DE DICIEMBRE DE 1976 Y LA LEY 62 DE 15
DE OCTUBRE DE 2010.

FECHA DE PRESENTACIN:
11 DE AGOSTO DE 2011.
PROPONENTE:
MINISTRO DE ECONOMA Y FINANZAS.
COMISIN:
ECONOMA Y FINANZAS

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11 de agosto de 2011
Nota DS-SG-SSG-080
Honorable Diputado
Hctor Aparicio
Presidente
Asamblea Nacional de Diputados
Ciudad.
Respetado seor Presidente:
Tengo el agrado de dirigirme a usted, en ejercicio de la iniciativa legislativa segn
lo dispone el artculo 165 de nuestra Constitucin Poltica y en virtud de la
autorizacin conferida por el Honorable Consejo de Gabinete mediante la
Resolucin de Gabinete N 123 del 9 de agosto de 2011, con la finalidad de
presentar formalmente para la consideracin y discusin en la Asamblea Nacional,
el Proyecto de Ley "Que modifica algunas medidas fiscales relacionadas con la
Ley 76 de 22 de diciembre de 1976 y la Ley 62 de 15 de octubre de 2010".
Atentamente,
NQ/yaf
PROYECTO DE LEY N375
COMISIN DE ECONOMA Y FINANZAS.
REPBUCA DE PANAM
PRESIDENCIA
PANAM 1, PANAM
Nota No. 238-11 CG
9 de agosto de 2011
Su Excelencia
ALBERTO VALLARINO CLMENT
Ministro de Economa y Finanzas
E. S. D.
Seor Ministro:
En ejercicio de la iniciativa legislativa, segn lo dispone el artculo 165 de nuestra
Constitucin Poltica, y con el fm de que usted lo presente personalmente a la
Honorable Asamblea Nacional, le remito dos (2) originales del siguiente Proyecto de
Ley Que modifica algunas medidas fiscales relacionadas con la Ley 76 de 22 de
diciembre de 1976 y la Ley 62 de 15 de octubre de 2010.
Para los efectos pertinentes remitimos copia autenticada de la Resolucin de Gabinete
identificada con el No.123, aprobada en la sesin del da de hoy.
Atentamente,
EUjc
PROYECTO DE LEY N375
COMISIN DE ECONOMA Y FINANZAS.
Repblica de Panam
CONSEJO DE GABINETE
RESOLUCIN DE GABINETE No. /1. 3
De 9 de agosto de 201 1
Que autoriza al Ministro de Economa y Finanzas para proponer, ante la Asamblea Nacional, el
Proyecto de Ley "Que modifica algunas medidas fiscales relacionadas con la Ley 76 de 22 de
diciembre de 1976 y la Ley 62 de t 5 de octubre de 2010"
EL CONSEJO DE GABINETE,
en uso de sus facultades constitucionales y legales,
CONSIDERANDO:
Que de acuerdo con el artculo 165 de la Constitucin Poltica de la Repblica, las leyes sern
propuestas por los Ministros de Estado, en virtud de la autorizacin del Consejo de Gabinete;
Que, en la sesin del Consejo de Gabinete del da 9 de agosto de 2011, el Ministro de Economa
y Finanzas present el Proyecto de Ley "Que modifica algunas medidas fiscales relacionadas con
la Ley 76 de 22 de diciembre de 1976 y la Ley 62 de 15 de octubre de 2010" Y solicit la
autorizacin de este rgano Colegiado para que el referido proyecto sea propuesto ante la
Asamblea Nacional,
RESUELVE:
Artculo 1. Autorizar al Ministro de Economa y Finanzas para que proponga, ante la Asamblea
Nacional, el Proyecto de Ley "Que modifica algunas medidas fiscales relacionadas con la Ley 76
de 22 de diciembre de 1976 y la Ley 62 de 15 de octubre de 2010".
Artculo 2. Remitir copia autenticada de la presente Resolucin de Gabinete al Ministro de
Economa y Finanzas, para que proceda confonne a la autorizacin concedida.
Artculo 3. La presente Resolucin de Gabinete rige a partir de su promulgacin.
COMUNQUESE Y CMPLASE.
Dada en la ciudad de Panam, a das del mes de agosto del ao dos mil once
(2011 ).
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La Ministra de Gobierno,

OXANA MNDtZDEp.bARRIO
El Ministro de Relaciones Exteriores,

JUAN CARLOS VARELA R.
El Ministro de Economa y Finanzas,
La Ministra de Educacin,
El Ministro de Obras Pblicas,
El Ministro de Salud,
La Ministra de Trabajo y
Desarrollo Laboral,
El Ministro de Comercio e Industrias,
El Ministro de Vivienda y
Ordenamiento Territorial,
LUCY MOLINAR

FEDERICO ,JOS SUREZ

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CARLOS DUBOY SIERR
El Ministro de Desarrollo Social,
GUILLERMO A. FERRUFINO B.
El Ministro para Asuntos del Canal,
El Ministro de Seguridad Pblica,
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Que modifica algunas medidas fiscales relacionadas con la Ley 76 de 22 de diciembre de 1976 y
la Ley 62 de ] 5 de octubre de 2010
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EXPOSICIN DE MOTIVOS
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Mediante la Ley 8 de 15 de marzo de 20to, se modific la Ley 76 de 22 de diciembre de 1976,
respecto a la obligacin de expedir factura o documento equivalente para certificar toda
operacin relativa a transferencias, venta de bienes y prestacin de servicios, por parte de todas
las personas que requieran licencia comercial o industrial para operar.
Entre las modificaciones establecidas por la Ley 8 de 15 de marzo de 20] O, se estableci que los
contribuyentes que, en el ejercicio de sus actividades comerciales, industriales, profesionales o
similares y que por razn del giro, volumen o naturaleza de sus actividades, hayan requerido o
requieran de otras formas sustitutas de documentar o facturar, quedan obligados al uso o
adopcin de "Equipos Fiscales".
Adicionalmente se estableci que entre uno de los requisitos que debe contener la
documentacin de operaciones relativas a transferencias, venta de bienes y prestacin de
servicios, es la referencia del nmero de registro del Equipo Fiscal.
El presente proyecto de ley, pretende adaptar la obligacin de expedir factura o documento
equivalente para certificar toda operacin relativa a transferencias, venta de bienes y prestacin
de servicios, por parte de todas las personas residentes en el territorio panameo que devenguen
o perciban rentas gravables objeto del impuesto sobre la renta a que se refiere el artculo 694 del
Cdigo Fiscal, cualquiera sea la forma en que se perfeccione la transferencia o venta de bienes o
la prestacin de servicios, la nacionalidad de las partes y la forma de pago y no con base a que
dichos contribuyentes requieran licencia comercial o industrial para operar.
En este mismo proyecto se modifica Ley 62 de 15 de octubre de 2010, que concede exenciones
fiscales a la Secretara del Metro de Panam y a los contratistas y sub contratistas que participen
en la construccin del Metro de Panam, se incluy entre otros impuestos la exoneracin del
Impuesto Sobre la Renta.
Con motivo de tal beneficio, algunos contratistas y subcontratistas que participan en la
construccin de la Lnea 1 del Metro de Panam, han expresado ante la Direccin General de
Ingresos, las dificultades e inconveniencias para el manejo de dicha exoneracin, por cuanto no
resulta prctico el mecanismo establecido en la Ley 62 de 2010.
A la fecha, tenemos en ejecucin tratados de doble tributacin que de acuerdo con la Direccin
General de Ingresos, dan pie a que se elimine dicha exoneracin, ya que si no pagan el impuesto
en Panam, lo pagaran en el pas en el que residen fiscalmente. En todo caso el costo de la obra
no se ver afectado.
Adems de la modificacin que se propone, la misma debe tener un efecto retroactivo a la
vigencia de la Ley 62 de 2010, por considerar que la obra de construccin del Metro de Panam,
es de inters social.
PROYECTO DE LEY N375
COMISIN DE ECONOMA Y FINANZAS.
PROYECTO DE LEY Noo__
De de de 2011
Que modifica algunas medidas fiscales relacionadas con la Ley 76 de 22 de diciembre de 1976 y
la Ley 62 de 15 de octubre de 2010
LA ASAMBLEA NACIONAL
DECRETA:
Artculo 1. El artculo 11 de la Ley 76 de 22 de diciembre de 1976, queda as:
"Artculo 11. Obligacin de Documentar:
Es obligatoria la expedicin de factura o de documento equivalente para acreditar toda
operacin relativa a transferencias, venta de bienes y prestacin de servicios, por parte de
todas las personas residentes en el territorio panameo que devenguen o perciban rentas
gravables objeto del impuesto sobre la renta a que se refiere el artculo 694 del Cdigo
Fiscal, cualquiera sea la forma en que se perfeccione la transferencia o venta de bienes o la
prestacin de servicios, la nacionalidad de las partes y la forma de pago.
Tambin debern ser documentadas las devoluciones, descuentos y, en general, todo tipo de
operaciones realizadas por las personas sealadas en el prrafo anterior.
Pargrafo l. La documentacin de las operaciones relativas a transferencias, venta de bienes
y prestacin de servicios a las que hace referencia este articulo, contemplar como mnimo
los puntos listados a continuacin:
l. Denominacin que corresponda segn el tipo de documento (factura, recibo).
2. Numeracin consecutiva y nica, por punto de facturacin.
3. Nmero de registro del Equipo Fiscal.
4. Nombre y apellido o razn social, domicilio y nmero de Registro nico de Contribuyente
(RUC) del emisor.
5. Fecha (da, mes y ao) de emisin de la factura o documento equivalente.
6. Descripcin de la operacin, con indicacin de cantidad y monto. Podr omitirse la
cantidad en aquellas operaciones que por sus caractersticas no pueda expresarse.
7. Desglose de ITBMS, Ise y cualquier otro impuesto de retencin que cause la operacin.
8. Indicacin del valor individual de la transferencia, venta de los bienes o prestacin del
servicio y de la suma total de la factura.
9. Logotipo fiscal.
10. En los casos que se carguen o cobren conceptos adicionales, que se realicen descuentos,
bonificaciones, anulaciones y cualquier otro ajuste al precio o remuneracin convenidos,
deber indicarse la descripcin y valor de los mismos.
Pargrafo 2. La Direccin General de Ingresos del Ministerio de Economa y Finanzas
podr autorizar el uso de otros comprobantes.
Pargrafo 3. Sin perjuicio de las otras sanciones que correspondan, quien incumpla alguna
de las obligaciones descritas ser sancionado con multa de mil balboas (B/.l ,000.00) a cinco
mil balboas (B/.5,000.00), la primera vez y con multa de cinco mil balboas (B/.5,000.00) a
quince mil balboas (B/.15,000.00) en caso de reincidencia. Adems, la Direccin General de
Ingresos deber decretar el cierre del establecimiento por dos (2) das, la primera vez, y
PROYECTO DE LEY N375
COMISIN DE ECONOMA Y FINANZAS.
hasta diez (10) das en caso de reincidencia. Si persiste incumplimiento, se establecer la
sancin de clausura, por quince (15) das, del establecimiento de que se trata".
Artculo 2. Se adiciona un Pargrafo al artculo 1 1 de la Ley 76 de 22 de diciembre
de 1976, as:
Pargrafo 4. Los compradores de bienes y servicios, que a la salida del local o establecimiento
comercial, carezcan de la factura o su equivalente emitido por los equipos fiscales, sern
sancionados con una multa, que corresponder al monto que resulte mayor entre las siguientes
opciones:
a) Un balboa (B/.1.00); o,
b) El siete por ciento (7%) del valor del bien o servicio no facturado.
Artculo 3. El Pargrafo 1 del artculo 12 de la Ley 76 de 22 de diciembre de 1976, queda as:
Pargrafo 1. La documentacin de operaciones relativas a transferencias, venta de bienes y
prestacin de servicios a las que hace referencia el artculo 11, deber ser emitida mediante
Equipos Fiscales autorizados por la Direccin General de Ingresos.
Esta disposicin es extensiva a toda operacin relacionada con las ventas o transferencia de
productos y servicios entre empresas que operan dentro de la Zona Libre de Coln y otras zonas
libres o franca, que existan o sean creadas en el futuro, as como las ventas que dichas personas
realicen en el territorio fiscal de Panam, en cuyo caso las liquidaciones de aduana de
mercancas hacia el territorio fiscal de la Repblica de Panam, deben incluir copia de la factura
emitida por el equipo fiscal.
La Direccin General de Ingresos est facultada para revocar autorizaciones concedidas
previamente para el uso de cualquier otro formato, sistema y/o medios de emisin de sustitutos
de facturas, as como para exigir el uso de equipos fiscales en otras actividades que a su juicio 10
requieran por razn del volumen o naturaleza del negocio y para fijar y publicar la fecha en que
se har efectivo el uso de los Equipos Fiscales.
Artculo 4. El Pargrafo 2 del artculo 12 de la Ley 76 de 22 de diciembre de 1976, queda as:
Pargrafo 2. Quedan exceptuadas del uso de Equipos Fiscales, las siguientes actividades:
a. La actividad agropecuaria cuyos ingresos gravables brutos anuales sean menores de
doscientos cincuenta mil balboas (B/.250,000.00).
b. La transmisin de bienes inmuebles y de aquellos bienes muebles que deban constar o
consten en escrituras pblicas.
c. Los servicios de transporte pblico nacional de personas por va terrestre, area y
martima.
d. Las operaciones y servicios en general realizados por los Bancos y otros Instituciones
Financieras, incluidas las empresas de arrendamiento financiero y los fondos de
inversin; as como las realizadas por las instituciones bancarias de crdito o financieras
regidas por las leyes especiales, las instituciones y fondos de ahorros, los fondos de
pensin, los fondos de retiro y previsin social, y las entidades de ahorro y prstamo;
e. Las operaciones realizadas por las Bolsas de Valores autorizadas para operar en Panam.
f. Los servicios prestados bajo la relacin de dependencia de conformidad con el Cdigo de
Trabajo.
g. Los servicios prestados en ejercicio de profesiones liberales, artesanales y artsticas, en
forma independiente o a travs de sociedades civiles.
h. Las actividades de empresas cuyas operaciones de distribucin o ventas de mercancas o
servicios ambulatorios a domicilio, se realizan a travs de agentes de ventas por medio de
rutas asignadas. Dicha actividad quedar exceptuada mientras no existan en Panam, las
impresoras fiscales porttiles. Para tal efecto, se faculta a la Direccin General de
Ingresos, para establecer los plazos que se requieran para implementar el uso de
impresoras fiscales porttiles, debidamente autorizadas, a partir del momento en que
estn disponibles en el mercado panameo. No obstante, en estos casos, no se requerir
del uso de equipos o impresoras fiscales porttiles, cuando el total de la facturacin diaria
de cada vendedor ambulante, sea inferior a trescientos balboas (B/.300.00).
1. La actividad de arrendamiento de bienes inmuebles bajo contratos notariados o inscritos
en el Ministerio de Vivienda y Ordenamiento Territorial, realizadas por personas
naturales o jurdicas que administran sus propios bienes sin la intervencin de terceras
personas.
J. Las actividades de las asociaciones de coproprietarios relacionados con el cobro de las
cuotas de mantenimiento para cumplir con el rgimen de propiedad horizontal.
k. Cualquier otra actividad que por su volumen de operaciones o naturaleza a juicio de la
DGI debe estar exceptuada del uso de Equipos Fiscales.
Las actividades antes mencionadas, debern ser documentadas a travs de facturas o documentos
equivalentes autorizados por la Direccin General de Ingresos, para certificar toda operacin
relativa a transferencias, venta de bienes y prestacin de servicios, sin embargo. dichas facturas o
documentos no incluirn el nmero de registro del Equipo Fiscal y el Logotipo Fiscal a los que
hacen referencia los numerales 3 y 9, respectivamente, del Pargrafo 1 del artculo 11 de esta
Ley.
La Direccin General de Ingresos podr exigir a las personas exceptuadas del uso de Equipos
Fiscales otras formalidades y condiciones que permitan el debido control, registro,
contabilizacin y fiscalizacin de las transacciones gravadas o exentas que se documenten.
Artculo 5. El Pargrafo transitorio del artculo 12 de la Ley 76 de 22 de diciembre de 1976,
queda as:
Pargrafo transitorio. A los efectos de la adquisicin de los Equipos Fiscales, la Direccin
General de Ingresos reconocer al usuario de los Equipos Fiscales un crdito fiscal por el monto
equivalente al 50% o hasta setecientos balboas (B/.700.00), el que sea menor, calculado con base
en el valor total de cada nuevo Equipo Fiscal que sea comprado e instalado por el contribuyente
hasta el 30 de septiembre de 2011. Dicho crdito fiscal podr ser utilizado para el pago de
tributos administrados por la Direccin General de Ingresos, con excepcin del Impuesto a la
Transferencia de Bienes Corporales Muebles y la Prestacin de Servicios (ITBMS). Este
crdito fiscal podr ser cedido a otros contribuyentes.
Sin perjuicio, de lo establecido en este pargrafo, la Direccin General de Ingresos queda
facultada para extender el plazo a efectos de reconocer el crdito fiscal a favor de aquellos
usuarios que por razn de desabastecimiento en el mercado local, no puedan cumplir con la
compra e instalacin de los equipos fiscales.
Artculo 6. Se adicionan dos Pargrafos al artculo 12 de la Ley 76 de 22 de
diciembre de 1976, as:
Pargrafo 4. Las entidades que por sus funciones pblicas o por razn de su actividad, oficio o
profesin, intervengan en actos u operaciones en los cuales deben retener o percibir el cincuenta
por ciento (50%) o cien por ciento (100%) del Impuesto a la Transferencia de Bienes Corporales
Muebles y la Prestacin de Servicios, tal como se reglamenta en el artculo 19 del Decreto 85 de
2005, se designan agentes denunciantes a fin de coadyuvar en caso de incumplimiento de la
obligacin de facturar y/o de la obligacin del uso de equipos fiscales.
Pargrafo 5. Las facturas emitidas por los equipos fiscales, tendrn la misma validez legal para
efectos de sustentar las comprobaciones de costos y gastos deducibles de que trata el artculo 697
del Cdigo Fiscal.
Artculo 7. El artculo 3 de la Ley 62 de 15 de octubre de 2010, queda as:
Artculo 3. Los contratistas y subcontratistas tendrn derecho a la exoneracin total de los
siguientes impuestos, dentro de los sucesivos parmetros:
l. Impuesto de Importacin.
2. Impuesto de Transferencia de Bienes Corporales Muebles y la Prestacin de
Servicios.
3. Impuesto Selectivo al Consumo de Ciertos Bienes y Servicios.
No obstante, los contratistas quedarn obligados a otorgar un ajuste al valor del contrato por el
mismo valor o monto de los impuestos exonerados. En caso contrario, de no conceder el ajuste o
crdito a ]a Secretaria del Metro de Panam, segn esta disponga, perdern las exoneraciones
obtenidas con base en esta Ley y debern pagarle al Fisco el monto total de las exoneraciones.
Artculo 8. La presente Ley comenzar a regir a partir del da siguiente al de su promulgacin.
COMUNQUESE Y CMPLASE.
Propuesto a la consideracin de Asamblea Nacional, hoy " de ~ ~ h de
dos mil once (2011), por el suscrito, ALBERTO VALLARINO CLE NT, M1l11stro de
Economa y Fianzas, en virtud de autorizacin concedida por el Honorable Consejo de
Gabinete, mediante la Resolucin de Gabinete No.l23 de 9 de agosto de dos mil once (2011).
,l
INFORME DE LA COMISIN DE ECONOMA Y FINANZAS EN RELACIN
CON EL PRIMER DEBATE QUE CONTIENE EL PROYECTO DE LEY NO. 375
POR EL CUAL SE MODIFICAN ALGUNAS MEDIDAS FISCALES
RELACIONADAS CON LA LEY 76 DE 22 DE DICIEMBRE DE 1976 Y LA LEY 62
DE 15 DE OCTUBRE DE 2010"
Panam, 25 de agosto de 2011.
Honorable Diputado.
HCTOR APARICIO
Presidente de la Asamblea Nacional.
D.
Seor Presidente:
La Comisin de Economa y Finanzas se digna en presentar. al Pleno Legislativo
de La Asamblea Nacional de Diputados, para su consideracin, el Informe del Primer
Debate que contiene el Proyecto de Ley No. 375, "Por el cual se modifican algunas
medidas fiscales relacionadas con la Ley 76 de 22 de diciembre de 1976 y la Ley 62 de
15 de octubre de 2010", y que nos merece las consideraciones que pasamos a exponer.
ANTECEDENTES DEL PROYECTO
Obligacin de Documentar:
Esta obligacin se remonta a la aprobacin de la Ley 76 de 1976, donde se
estableci la obligacin a toda persona naturales, jurdicas u otras entidades que ejerzan
actividades comerciales, industriales o similares de facturar la documentacin de toda
operacin relativa a transferencias, ventas devoluciones y descuentos en general.
Posteriormente, a travs de la Ley 8 de 2010, se mantuvo la obligacin antes
descrita, pero se establecieron algunas otras formas sustitutas para documentar o facturar
las ventas, transferencias, devoluciones y descuentos en general que se generarn a travs
de las actividades comerciales, industriales o similares en el territorio panameo.
Hoy, con los Tratados de Libre Tributacin, se hace imperante que Panam, ejerza
mayores controles para evitar el fraude fiscal, que representa un flagelo en las polticas
estatales de manera que en nada coadyuvan en la captacin de ingresos para mejorar las
arcas pblicas y que provocan una serie de consecuencias, que trastocan la parte
socioeconmica, al no poder el Estado contar con el presupuesto necesario para el
desarrollo de infraestructuras que no se pueden efectuar por la evasin fiscal.
En relacin a la modificacin de la Ley 62 de 2010 podemos destacar lo siguiente:
En dicha excerta legal se concedi a los Contratista y Subcontratistas de la
Secretara del Metro de Panam, la exoneracin de declarar Impuesto Sobre la Renta, sin
embargo el proyecto de ley elimina dicha exoneracin y debern pagar dicho el Impuesto,
sino cumplen con un ajuste al valor de los contratos.
OB.JETIVO DEL PROYECTO DE LEY
Dentro de los objetivos que se observan en dicho proyecto de ley, podemos mencionar los
siguientes:
Disminuir los volmenes de la evasin fiscal, de manera que se capten los ingresos
correctos en cada una de las actividades comerciales, industriales y similares que se
generan de las transferencias, o ventas de bienes o la prestacin de servicios que se
desarrollen en toda la Repblica de Panam, a travs de la utilizacin de los equipos
fiscales autorizados por la Direccin General de Ingresos del Ministerio de Economa y
Finanzas.
Eliminar la exoneracin del Impuesto Sobre la Renta a Contratistas de la Secretara
del Metro de Panam, con la intencin de que declaren dichos impuestos en el territorio
panameo y no en fuente extranjera.
Establece que el uso de los Equipos Fiscales de manera extensiva entre empresas
que operen dentro de la Zona Libre de Coln y otras Zonas Libres o Francas existentes y
aquellas que se establezcan en el futuro e involucra las ventas que dichas empresas realicen
en el territorio fiscal de Panam.
Recaudar ingresos adicionales producto de sancIOnes pecuniarias en razn del
incumplimiento de las obligaciones que debe acatar cada uno de los usuarios de los Equipos
Fiscales, as la sancin al consumidor que carezca de la factura de compra del bien o
servicio obtenido en el establecimiento comercial.
PRIMER DEBATE
Siendo las once y veinte de la maana (11 :20 a.m.) del da veinticinco (25) de
agosto de dos mil once, se dio inicio al Primer Debate del Proyecto de Ley 375, Por el
cual se modifican algunas medidas fiscales relacionadas con la Ley 76 de 22 de
diciembre de 1976 y la Ley 62 de 15 de octubre de 2010"
ANTECEDENTES DEL PRIMER DEBATE
Este proyecto fue ledo el da 23 de agosto en la sesin de la Comisin de Economa
y Finanzas de esa fecha; luego se procedi a su debida sustentacin al por el Licdo. Luis
Cucaln, Director de la Direccin General de Ingresos del Ministerio de Economa y
Finanzas: Luego de su sustentacin el Presidente de la Comisin, procedi a dar cortesa de
sala a los gremios y organizaciones presentes, algunas que haban sido solicitadas con
antelacin y otras que surgieron durante la sesin, todas ellas votadas y aprobadas por la
mesa.
Las cortesas de sala brindadas entre otras, fueron a la Cmara Martima y al
Colegio Nacional de Economistas, que plantearon sus posiciones y dudas, las cual fueron
aclaradas por el Director General del Ingresos. Luego de estas intervenciones el Presidente
de la Comisin de Economa y Finanzas, insto a los interesados a presentar sus propuestas
de cambios a la Ley de forma escrita para la prxima reunin de la Comisin.
El da 25 de agosto del ao en curso, se rene la Comisin de economa y Finanzas
para darle continuidad al primer debate del proyecto de ley 375. con el debido qurum
procedieron al mismo. Estuvieron presentes el HD. Ricardo Valencia. Presidente de la
Comisin; los comisionados Rubn Fras, Absaln Herrera y Rubn De Len; y los HDS.
Luis Dvila, en reemplazo del comisionado Vctor Julio Toral, el HDS. Alberto Arosemena
en reemplazo del comisionado Jos Lus Varela, y HDS. Pascual Mack, en remplazo del
comisionado Nelson Jackson Palma.
Tambin estuvieron presente durante la sesin el viceministro de Economa y
Finanzas, Dulcidio De La Guardia, los licdos. Luis Cucaln y Carlos Stagg por la
Direccin General de Ingresos; Reinaldo Achurra por Cmara de Martima de Panam;
Ileana Lutrel, Irvin A. Halman y Michell Espinosa por Cmara de Comercio; Alfi'edo
Dubois por el CONEP; Ral Moreira por el Colegio de Economistas; Severo Sousa y
Mara Ford por la Asociacin de usuarios de Zona Libre; entre otros invitados.
El Presidente de la Comisin HD. Ricardo Valencia, concedi cortesa de sala a las
diferentes organizaciones presente, y a algunas otras que se haban presentado en la reunin
anterior, para que la sala pudiera quedar ampliamente ilustrada y todas las asociaciones
plasmaran sus propuestas e inquietudes, las cuales fueron consideradas y aprobadas por los
comisionados.
Posteriormente se le concedi la palabra al Viceministro de Finanzas Dulcidio De
La Guardia, para que ampliara la sustentacin del proyecto de ley realizada conjuntamente
con Licdo. Luis Cucaln, quienes sealaron la importancia de implementar los equipos
fiscales a nivel nacional.
MODIFICACIONES;
El Proyecto de Ley 375 se presenta en forma de Texto nico, con numeracin
corrida, con un total de once (11) artculos, entre ellos cinco (5) artculos fueron
modificaciones parciales y adiciones; y se crearon 3 artculos nuevos:
En cuanto a las modificaciones presentadas, podemos mencionar las siguientes:
En el artculo tercero, se incorpora el cronograma que se introdujo a fin de que la
implementacin de la obligacin instalar los de los equipos sea de manera escalona
y segn la categora del equipo que el establecimiento comercial deba instalar.
Escalonando la instalacin por grupo de provincias y extendiendo el plazo de la
instalacin, segn ubicacin provincial y clase de equipo fiscal, hasta el primero (1)
de abril de 2012. Esta es una modificacin sustancial ya que atiende al clamor de los
comerciantes de su necesidad de un plazo mayor para poder cumplir con la
exigencia legal que nace de ser aprobado este proyecto de Ley. Una vez introducida
esta modificacin, se adaptaron los pargrafos que se adicionaban al proyecto de ley
en igual sentido.
Otra modificacin que se introdujo en el artculo tercero, fue en el sentido de que
los comerciantes de dentro de las zonas francas, conozcan que esta leyes extensiva
a las misma, exceptuando las zonas francas que al momento de la implementacin
de la Ley disponga de un sistema de movimiento comercial electrnico capaz de
integrarse a los sistemas infomlticos de la DGI, en cuyo caso se utilizar este
ltimo para obligacin de documentar.
Se aclar el mbito territorial de la Ley, en el artculo primero.
Se incluyen excepciones basadas en el tipo de equipo, como lo son los equipos
porttilcs, en el literal h, del artculo cuarto.
Se estudio la necesidad de hacer adiciones al proyecto y surgieron artculos nuevos,
transitorios e indicativo para darle ms claridad al proyecto de ley.
y se introdujo un articulo facultando al rgano Ejecutivo para la reglanlentacin
de la Ley
Las propuestas debidamente le.das, fueron sometidas consideradas por la mesa y la
mimas luego de discutidas se aprobaron por .unanimidad por los comisionados
Por todo lo anteriormente expuesto, la Comisin de Economa y Finanzas, en
cumplimiento de sus facultades legales y constitucionales,
RESUELVE:
l. Aprobar en Primer debate el Texto nico que conticne el Proyecto de Ley No. 375,
Por el cual se modifican algunas medidas fiscales relacionadas con la Ley 76 de
22 de diciembre de 1976 y la Ley 62 de 15 de octubre de 2010"
2. Recomendar al Pleno de la Asamblea Nacional de Diputados que someta a seglmdo
y tercer debate el presente Proyecto de Ley.
3. Presentar el Proyecto de Ley 375, con sus modificaciones en un Texto nico al
Pleno de la Asamblea Nacional de Diputados, junto con el informe del Primer
Debate del mismo.
POR LA COMISION DE ECONOMA Y FINANZAS

H.D . .lOSE LUIS
Vice Presidente.
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H.D. MIGUEL L. SALAS.
Comisionado.

11.D. vCTOR JULIAO.
Comi;ionado. u
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H.D. RUBN DE LEN S.
Comisionado.
HD. BENICIO E. ROBlNSON
Comisionado.
Texto nico, que contiene las modificaciones y adiciones surgidas en el Primer Debate del
PROYECTO DE LEY 375
De de agosto de 2011
Que modifica algunas medidas fiscales relacionadas con la Ley 76 de 22 de diciembre
de 1976 y la Ley 62 de 15 de octubre de 2010, tal y como fueron aprobadas en Primer
Debate resaltadas en negrita, como lo indica el Reglamento Orgnico de la Asamblea
Nacional.
LA ASAMBLEA NACIONAL
DECRETA:
Artculo 1. El artculo 11 de la Ley 76 de 22 de diciembre de 1976, queda as
Artculo 11. Obligacin de Documentar:
Es obligatoria la expedicin de factura o de documento equivalente para documentar toda
operacin relativa a transferencias, venta de bienes y prestacin de servicios, por parte de
todas las personas residentes dentro del territorio panameo que devenguen o perciban
rentas gravables objeto del impuesto sobre la renta a que se refiere el artCulo 694 del
Cdigo Fiscal, cualquiera sea la forma en que se perfeccione la transferencia o venta de
bienes o la prestacin de servicios, la nacionalidad de las partes y la forma de pago.
Tambin debern ser documentadas las devoluciones, descuentos y, en general, todo tipo de
operaciones realizadas por las personas sealadas en el prrafo anterior.
Pargrafo 1. La documentacin de las operaciones relativas a transferencias, venta de
bienes y prestacin de servicios a las que hace referencia este artculo, contemplar como
mnimo los puntos listados a continuacin:
1. Denominacin que corresponda segn el tipo de documento (factura, recibo).
2. Numeracin consecutiva y nica, por punto de facturacin.
3. Nmero de registro del Equipo Fiscal.
4. Nombre y apellido o razn social, domicilio y nmero de Registro nico de
Contribuyente (RUC) del emisor.
5. Fecha (da, mes y ao) de emisin de la factura o documento equivalente.
6. Descripcin de la operacin, con indicacin de cantidad y monto. Podr omitirse la
cantidad en aquellas operaciones que por sus caractersticas no pueda expresarse.
7. Desglose de LT.B.M.S., LS.C. y cualquier otro impuesto de retencin que cause la
operacin.
8. Indicacin del valor individual de la transferencia, venta de los bienes o prestacin
del servicio y de la suma total de la factura.
9. Logotipo fiscal.
10. En los casos que se carguen o cobren conceptos adicionales, que se realicen
descuentos, bonificaciones, anulaciones y cualquier otro ajuste al precio o
remuneracin convenidos, deber indicarse la descripcin y valor de los mismos.
Pargrafo 2. La Direccin General de Ingresos del Ministerio de Economa y Finanzas
podr autorizar el uso de otros comprobantes.
Pargrafo 3. Sin perjuicio de las otras sanciones que correspondan, quien incumpla alguna
de las obligaciones descritas ser sancionado con multa de mil balboas (B/.1 ,000.00) a
cinco mil balboas (B/.5,000.00), la primera vez, y con multa de cinco mil balboas
(B/.5,000.00) a quince mil balboas (B/.15,000.00) en caso de reincidencia. Adems la
Direccin General de Ingresos deber decretar el cierre del establecimiento de dos (2) a
diez (10) das en caso de reincidencia. Si persiste el incumplimiento, se establecer la
sancin del cierre del establecimiento, por quince (15) das.
Artculo 2. Se adiciona un Pargrafo al Artculo 11 de la Ley 76 de 22 de
diciembre de 1976, as:
Pargrafo 4. Los compradores de bienes y servicIOs, que a la salida del local o
establecimiento comercial, carezcan de la factura o su equivalente emitido por los equipos
fiscales, sern sancionados con una multa, que corresponder al monto que resulte
mayor entre las siguientes opciones:
a) Un balboa (B/.I.OO); o,
b) El siete por ciento (7%) del valor del bien o servicio no facturado.
Artculo 3. El Pargrafo l del artculo 12 de la Ley 76 de 22 de diciembre de 1976, queda
as:
Pargrafo 1. La documentacin de operaciones relativas a transferencias, venta de bienes
y prestacin de servicios a las que hace referencia el artculo 11, deber ser emitida
mediante Equipos Fiscales autorizados por la Direccin General de Ingresos.
Esta disposicin ser extensiva a toda operacin relacionada con las ventas o transferencia de
productos y servicios entre empresas que operan dentro de la zonas libres o francas que existan o
sean creadas en el futuro, as como las ventas que dichas personas realicen en el territorio fiscal de
Panam, siempre qne dichas zonas francas al momento que la ley exija la implementacin de
los equipos fiscales, no dispongan de un sistema de movimiento comercial electrnico capaz de
integrarse a los sistemas informticos de la Direccin General de Ingresos.
Las Operaciones relacionadas a las ventas o transferencias de productos y servicios entre
empresas que operan dentro de la Zona Libre de Coln se regirn por el documento de
Declaracin de Movimiento comercial Electrnico (DMCE) exigido para tales transacciones
segn disposiciones vigentes de la Zona Libre de Coln. En caso de liquidaciones de aduana
de mercanca hacia el territorio fiscal de la Republica de Panam de parte de empresas que
operan dentro de la Zona Libre de Coln, dichas liquidaciones deben incluir copia de la
Declaracin de Movimiento Comercial Electrnico (DMCE) correspondiente y en donde se
indique que el destino de la mercancia es el territorio fiscal de Panam.
Se establece un cronograma de implementacin del uso de Equipos Fiscales, como se
detalla a continuacin:
CRONOGRAMA DE IMPLEMENTACIN
"EQUIPOS FISCALES"
Cajas RegL\lradora.\ que No estn en lnea con alguna aplicacin infrmtica
Provincias y Comarcas Fechas de implementacin
Panam 1 de octubre de 2011
Cocl, Coln y Chiriqu 1 de noviembre de 2011
Herrera, Los Santos, Bocas del Toro y 1 de diciembre de 2011
Veraguas
Darin y Comarcas 1 de enero de 2012
Cajas Registradora.\ Fiscales que estn en lnea con alguna aplicacin infimntica
Provincias y Comarcas Fechas de implementacin
Panam 1 de noviembre de 2011
Cocl, Coln y Chiriqu 1 de diciembre de 2011
Herrera, Los Santos, Bocas del Toro y 1 de enero de 2012
Veraguas
Darin y Comarcas 1 de febrero de 2012
Impresoras Fiscale.\ Trmicas
Provincias y Comarcas Fechas de implementacin
Panam 1 de diciembre de 2011
Cocl, Coln y Chiriqu 1 de enero de 2012
Herrera, Los Santos, Bocas del Toro y 1 de febrero de 2012
Veraguas
Darin y Comarcas 1 de marzo de 2012
Impresora.\ Fi.lcale.\ L.ler JI Matrices
Provincias y Comarcas Fechas de implementacin
Panam 1 de diciembre de 2011
Cocl, Coln y Chiriqu 1 de febrero de 2012
Herrera, Los Santos, Bocas del Toro y 1 de marzo de 2012
Veraguas
Darin y Comarcas 1 de abril de 2012
Se faculta a la Direccin General de Ingresos para:
1. Revocar autorizaciones concedidas previamente para el uso de cualquier otro
formato, sistema y/o medios de emisin de sustitutos de facturas.
2. Exigir el uso de equipos fiscales en otras actividades que a su juicio lo requieran
por razn del volumen o naturaleza del negocio.
3. Fijar y publicar la fecha en que se har efectivo el uso de los Equipos Fiscales.
4. Prorrogar las fechas establecidas en el presente cronograma, mediante resolucin
motivada, a aquellos contribuyentes que por razn de desabastecimiento de su tipo
de equipo en el mercado local y/o falta de personal tcnico capacitado para su
instalacin, no puedan cumplir con la compra o instalacin de los equipos fiscales.
Artculo 4. El Pargrafo 2 del artCulo 12 de la Ley 76 de 22 de diciembre de 1976, queda
as:
Pargrafo 2. Quedan exceptuadas del uso de Equipos Fiscales, las siguientes actividades:
a. La actividad agropecuaria cuyos ingresos gravables brutos anuales sean menores de
doscientos cincuenta mil balboas (B/.250,OOO.OO)
b. La transmisin de bienes inmuebles y de aquellos bienes muebles que deban constar
o consten en escrituras pblicas.
c. Los servicios de transporte pblico nacional de personas por va terrestre, area y
martima.
d. Las operaciones y serVICiOS en general realizados por los Bancos y otros
Instituciones Financieras, incluidas las empresas de arrendamiento financiero y los
fondos de inversin; as como las realizadas por las instituciones bancarias de
crdito, fiduciarias o financieras regidas por las leyes especiales, las instituciones y
fondos de ahorros, los fondos de pensin, los fondos de retiro y previsin social, y
las entidades de ahorro y prstamo;
e. Las operaciones realizadas por las Bolsas de Valores y de Productos autorizadas
para operar en Panam.
f. Los servicios prestados bajo la relacin de dependencia de conformidad con el
Cdigo de Trabajo.
g. Los servicios prestados en ejercicio de profesiones liberales, artesanales y
artsticas, en forma independiente o a travs de sociedades civiles.
h. Las personas naturales o jurdicas que realicen las actividades de ventas de
productos o servicios por medio de vendedores ambulantes que no empleen
vebculos automotores.
1. La actividad de arrendamiento de bienes inmuebles bajo contratos notariados o
inscritos en el Ministerio de Vivienda y Ordenamiento Territorial, realizadas por
personas naturales o jurdicas que administran sus propios bienes sin la intervencin
de terceras personas.
J. Las actividades de las asociaciones de coproprietarios relacionados con el cobro de
las cuotas de mantenimiento para cumplir con el rgimen de propiedad horizontal.
k. Las entidades, asociaciones o gremios sin fines de lucro del pas, siempre y cuando se
encnentren debidamente antorizadas para recibir donaciones deducibles por la
Direccin General de Ingresos.
1. Cualquier otra actividad que por su volumen de operaciones o naturaleza a juicio de
la Direccin General de Ingresos debe estar exceptuada del uso de Equipos Fiscales.
Las actividades antes mencionadas, debern ser documentadas a travs de facturas o
documentos equivalentes autorizados por la Direccin General de Ingresos, para
documentar toda operacin relativa a transferencias, venta de bienes y prestacin de
servicios, sin embargo dichas facturas o documentos no incluirn el nmero de registro del
Equipo Fiscal y el Logotipo Fiscal a los que hacen referencia los numerales 3 y 9,
respectivamente, del Pargrafo 1 del Artculo 11 de esta Ley.
La Direccin General de Ingresos podr exigir a las personas exceptuadas del uso de
Equipos Fiscales otras formalidades y condiciones que permitan el debido control, registro,
contabilizacin y fiscalizacin de las transacciones gravadas o exentas que se documenten.
Artculo 5. El Pargrafo transitorio del artculo 12 de la Ley 76 de 22 de diciembre de
1976, queda as:
Pargrafo Transitorio. A los efectos de la adquisicin de los Equipos Fiscales, la
Direccin General de Ingresos reconocer al usuario de los Equipos Fiscales un crdito
fiscal por el monto equivalente al 50% o hasta setecientos balboas (B/.700.00), el que sea
menor, calculado con base en el valor total de cada nuevo Equipo Fiscal que sea comprado
e instalado por el contribuyente hasta la fecha de vencimiento segn el tipo de equipo
fiscal y regin indicada en el cronograma de compra e implementacin de los equipos
fiscales. Dicho crdito fiscal podr ser utilizado para el pago de tributos administrados por
la Direccin General de Ingresos, con excepcin del Impuesto a la Transferencia de Bienes
Corporales Muebles y la Prestacin de Servicios (ITBMS). Este crdito fiscal podr ser
cedido a otros contribuyentes.
Artculo 6. Se adicionan dos Pargrafos al Artculo 12 de la Ley 76 de 22 de
diciembre de 1976, as:
Pargrafo 4. Las entidades que por sus funciones pblicas o por razn de su actividad,
oficio o profesin, intervengan en actos u operaciones en los cuales deben retener o percibir
el 50% o 100% del Impuesto a la Transferencia de Bienes Corporales Muebles y la
Prestacin de Servicios, tal como se reglamenta en el artculo 19 del Decreto 85 de 2005, se
designan agentes denunciantes a fin de coadyuvar en caso de incumplimiento de la
obligacin de facturar y/o de la obligacin del uso de equipos fiscales.
Pargrafo 5. Las facturas emitidas por los equipos fiscales, tendrn la misma validez legal
para efectos de sustentar las comprobaciones de costos y gastos deducibles de que trata el
artculo 697 del Cdigo Fiscal.
Artculo 7. El artculo 3 de la Ley 62 de 15 de octubre de 2010, queda as:
Artculo 3. Los contratistas y subcontratistas tendrn derecho a la exoneracin total de los
siguientes impuestos, dentro de los siguientes parmetros:
l. Impuesto de Importacin.
2. Impuesto de Transferencia de Bienes Corporales Muebles y la Prestacin de
Servicios.
3. Impuesto Selectivo al Consumo de ciertos Bienes y Servicios.
No obstante, los contratistas quedarn obligados a otorgar un ajuste al valor del contrato
por el mismo valor o monto de los impuestos exonerados. En caso contrario, de no
conceder el ajuste o crdito a la Secretara del Metro de Panam segn esta disponga,
perdern las exoneraciones obtenidas con base en esta Ley y debern pagarle al Fisco el
monto total de las exoneraciones.
Artculo 8. (Nuevo 1) Pargrafo Transitorio: Las personas naturales o jurdicas que
realicen ventas de productos o servicios por medio de vendedores ambulantes que empleen
vehculos automotores quedarn exceptuadas del uso de equipos fiscales, mientras no
existan en Panam las impresoras fiscales porttiles. Para tal efecto se faculta a la Direccin
General de Ingresos, para establecer los plazos que se requieran para implementar el uso de
impresoras fiscales porttiles, debidamente autorizadas, a partir del momento en que estn
disponibles en el mercado panameo.
Artculo 9. (Nuevo 2). Artculo Indicativo. La presente ley modifica el artculo 11, el
pargrafo 1 y 2 del artculo 12, el pargrafo transitorio del artculo 12, adiciona el
pargrafo 4 al artculo 11, los pargrafos 4 y 5 al artculo 12 de la ley 76 de 22 diciembre de
1976 y modifica el artculo 3 de la Ley 62 del 15 de octubre de 2010.
Artculo 10. (Nuevo 3) Se faculta al rgano Ejecutivo para reglamentar la presente ley.
Artculo 11. La presente Ley comenzar a regir al da siguiente al de su promulgacin.
COMUNQUESE Y CMPLASE,
Presentado a la consideracin de la Asamblea Nacional, hoy 29 de agosto de 2011,
POR LA COMISION DE ECONOMA Y FINANZAS
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H. . JOSE LUIS
Vice Presidente.
i\ \ be re 1:0 A >LOJ.<:N uV"J
r-.'r'.-\up,
H.D. MIGUEL 1. SALAS.
Comisionado.
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H. . ICTOR JULlAO.
Comisionado.
4.j)I)Jf LA if
j) I ? ..1'.uf' l.
H.D. NELSON JACKSON P.
Comisionado.
H.D. RUBN DE LEN S.
Comisionado.
HD. BENICIO E. ROBINSON
Comisionado.