SISTEMA DE DETRACCIONES

MARIO ALVA MATTEUCCI

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 OBJETIVOS PRINCIPALES

 Evitar el alto índice de incumplimiento

de las obligaciones tributarias de
determinados sujetos (informales).

 Incrementar el nivel de recaudación.

 Mecanismo que tiene el Estado para

garantizar el pago del IGV en sectores
con alto grado de informalidad.
 SUJETOS INVOLUCRADOS
ADQUIRENTE:
 Tomará en cuenta el importe total que paga
al vendedor (impuestos).
 Detrae parte de ese importe y lo deposita en
el Banco de la Nación en la Cta. Cte. del
vendedor (constancia)
 Paga la diferencia.

VENDEDOR:
 Debe tener RUC / Titular de la Cta. Cte.

 Otorgan chequeras para el pago de

impuestos.
Agente de control: SUNAT (control móvil).
 NATURALEZA JURÍDICA

 El depósito no extingue obligación

tributaria.

 No califica como deuda tributaria.

 Adquirente no califica como contribuyente

ni como responsable.

La Detracción es una obligación formal

de carácter pecuniario.
 NATURALEZA JURÍDICA

CONSECUENCIAS:

 El pago no oportuno de la
detracción no genera intereses
moratorios.

 No puede ser objeto de Cobranza

Coactiva.
LA APLICACIÓN DEL
SISTEMA DE
DETRACCIONES
 DESTINO DE LOS MONTOS

• Pago de cualquier tributo,

multa e intereses.
• Aportaciones a ESSALUD
y ONP.
• En calidad de contribuyentes
o responsables.
DESTINO

• Las costas o gastos por

cobranza coactiva (SUNAT)
LAS CUENTAS EN EL
BANCO DE LA NACIÓN
 LAS CUENTAS DE
DETRACCIONES
REGLA GENERAL
 Tienen el carácter de intangibles e
inembargables.

EXCEPCIONES
 Deudas tributarias en Cobranza Coactiva.

 Costas y gastos.

 Incluso se pueden trabar medidas

cautelares previas.
 REQUISITOS PARA ABRIR
CUENTAS CORRIENTES
Solicitud de apertura de
Cta. Cte.

+
PERSONAS
NATURALES  Copia simple del RUC.
 Copia legalizada del DNI.
 Juego de tarjetas de
firmas.
 Carta solicitando emisión
de chequera.
 REQUISITOS PARA ABRIR
CUENTAS CORRIENTES
Solicitud de apertura de
Cta. Cte.

+
 Copia simple del RUC.
 Copia legalizada del DNI del
PERSONAS representante legal.
JURIDICAS  Copia legalizada de la EP de
constitución.
 Juego de tarjetas de firmas.
 Vigencia de poderes (no mayor
a 10 días)
 Carta solicitando emisión de
chequera.
 NUEVO SPOT

¿Pueden abrirse cuentas

de oficio a nombre del
Proveedor o Prestador
del Servicio?
 MÉTODOS

TRADICIONAL
 La detracción se efectúa sobre un % respecto
del importe total.

MONTO FIJO
 Posibilidad de establecer la detracción sobre un
monto fijo por cantidad de bien vendido o
trasladado, considerando, peso, volumen,
superficie, etc.
 REGLAS PARA APLICAR EL
PORCENTAJE
GENERAL:
Monto total que paga el adquirente.

EXCEPCIONES:
i) venta de bienes muebles si el importe no
es fehaciente; ii) retiro de bienes; o iii)
traslado de bienes fuera del centro de
producción: posibilidad de aplicar Precio
de Mercado.
 MODALIDADES PARA
EFECTUAR EL DEPÓSITO

EN EL BANCO A TRAVÉS DE
DE LA NACIÓN SUNAT VIRTUAL
 PROBLEMAS Y
DIFICULTADES EN LOS
PAGOS REALIZADOS
EN EL BANCO DE LA
NACIÓN
 Horario de atención.
 Ubicación de las oficinas del Banco de
la Nación.
 Tiempo utilizado en realizar las
detracciones.
 Personal dedicado a realizar labores de
pagos.
 Personal del Banco de la Nación que no
conoce los pormenores de la
normatividad tributaria, en caso de
existir alguna dificultad en la aplicación
del SPOT.
 Limitación del normal flujo del mercado.
SUNAT
VIRTUAL
 DEPÓSITOS A TRAVÉS DE
SUNAT VIRTUAL
NORMAS QUE LO AUTORIZAN:
 Resolución de Superintendencia
Nº 297-2004/SUNAT (05.12.2004).
 Resolución de Superintendencia
Nº 178-2005/SUNAT (22.09.2005).
 DEPÓSITOS A TRAVÉS DE
SUNAT VIRTUAL
MODALIDAD Y CANCELACIÓN DEL
DEPÓSITO:
El sujeto que efectúa el depósito ordena el
cargo del importe del mismo en la cuenta
afiliada. Para tal efecto, deberá acceder a
SUNAT Operaciones en Línea y seguir las
instrucciones del sistema.
 DEPÓSITOS A TRAVÉS DE
SUNAT VIRTUAL
¿CÓMO FUNCIONA?
1. Se efectuarán los depósitos en
cualquiera de las dos modalidades
existentes:
Individual (1 solo depósito).
Masiva (1 ó más depósitos).

 Previamente se genera un archivo para

efectuar los depósitos, de acuerdo a lo que
determine al SUNAT.
 DEPÓSITOS A TRAVÉS DE
SUNAT VIRTUAL

¿CÓMO FUNCIONA?
2. Se seleccionará un (1) banco o
una (1) tarjeta de débito o crédito,
que se encuentre habilitado en
SUNAT Virtual.
 DEPÓSITOS A TRAVÉS DE
SUNAT VIRTUAL

¿CÓMO FUNCIONA?
3. Cancelar el íntegro del monto
del depósito individual, o el
íntegro de la suma de los
montos de los depósitos
masivos, a través de una
única transacción.
 DEPÓSITOS A TRAVÉS DE
SUNAT VIRTUAL

CAUSALES DE RECHAZO DE LA
OPERACIÓN:
1. El proveedor del bien, prestador del
servicio sujeto del IGV en el caso de
retiro de bienes o el propietario de
los bienes que realice o encargue el
traslado de éstos, no tiene cuenta
abierta en el Banco de la Nación.
 DEPÓSITOS A TRAVÉS DE
SUNAT VIRTUAL

CAUSALES DE RECHAZO DE
LA OPERACIÓN:
2.El sujeto que efectúa el
depósito no tiene cuenta
afiliada.
 DEPÓSITOS A TRAVÉS DE
SUNAT VIRTUAL

CAUSALES DE RECHAZO DE
LA OPERACIÓN:
3. La cuenta afiliada no posee los
fondos y/o no cuenta con una
línea de crédito suficiente para
efectuar el depósito.
 DEPÓSITOS A TRAVÉS DE
SUNAT VIRTUAL

CAUSALES DE RECHAZO DE
LA OPERACIÓN:
4. La estructura del archivo que
contiene la información, no es la
indicada en el instructivo
publicado por la SUNAT.
 DEPÓSITOS A TRAVÉS DE
SUNAT VIRTUAL
CAUSALES DE RECHAZO DE
LA OPERACIÓN:
5. No se puede establecer
comunicación con el Banco u
operador de la cuenta afiliada
seleccionada por el sujeto que
efectúa el depósito.
 DEPÓSITOS A TRAVÉS DE
SUNAT VIRTUAL

¿CÓMO SE EMITE LA
CONSTANCIA?
La constancia se genera por SUNAT
Operaciones en Línea y se imprime en
dos ejemplares:
• Original – Sujeto obligado.

• Copia – Titular de la cuenta.

 OPERACIONES COMPRENDIDAS
EN EL SISTEMA DE DETRACIONES
A LA VENTA DE BIENES Y
SERVICIOS.
Regulado por la Resolución de Superintendencia
Nº 183-2004/SUNAT
 APLICACIÓN DEL SISTEMA A BIENES
CONTENIDOS EN EL ANEXO 1

 BIENES COMPRENDIDOS

 Azúcar 10%
 Alcohol etílico 10%

 Algodón 15%
 OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA

Condición Principal:
Importe de la operación sea mayor a 1/2 UIT
1. La venta gravada con el IGV
2. El retiro considerado venta para efectos del IGV

3.Traslado fuera del Centro de Producción, así como

desde cualquier zona geográfica que goce de
beneficios tributarios hacia el resto del país.
Se incluye el traslado efectuado por emisores
itinerantes.
OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA

Condición Principal:
Importe de la operación sea mayor a 1/2
UIT

En operaciones cuyo importe de la operación sea

igual o menor a media UIT, el sistema se aplicará si
la suma de los importes de las operaciones
correspondientes a los bienes del Anexo 1 por cada
unidad de transporte es mayor a media UIT.
 OPERACIONES EXCEPTUADAS
Cuando se emitan los siguientes documentos por
venta:
PÓLIZA DE ADJUDICACIÓN con ocasión del
remate o adjudicación emitidos por los
martilleros Públicos o entidades que rematan
o subastan bienes.
Documentos

LIQUIDACIÓN DE COMPRA
SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR EL
DEPÓSITO

Adquirente
a) Venta Gravada
con IGV
Proveedor
(casos
expresos)
SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR EL
DEPÓSITO
Tenga a su cargo el traslado y entrega
de bienes y el importe de la operación
por cada adquirente sea igual o menor
a 1/2 UIT, pero SÍ resulte aplicable el
Proveedor sistema.

Reciba la totalidad del importe de la

operación sin haberse acreditado el
depósito respectivo.
SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR EL
DEPÓSITO

b) RETIRO DE BIENES Sujeto que efectúa el

(considerado venta para retiro
IGV)

El Propietario de los bienes

c) TRASLADOS que realice o encargue
el traslado
MOMENTO PARA EFECTUAR EL DEPÓSITO
Con anterioridad al TRASLADO DE BIENES
SALVO LAS SIGUIENTES EXCEPCIONES :

1. Retiro de bienes: En la fecha del retiro o en la fecha

en que se emita el comprobante de pago, lo que ocurra
primero.

2. En servicios de transformación de bienes donde la

contraprestación sea con parte del producto final que
se encuentre comprendido en el anexo 1: En la fecha en
que se realice el pago respectivo al prestador del
servicio (Distribución o Retiro).
 APLICACIÓN DEL SISTEMA A BIENES
CONTENIDOS EN EL ANEXO 2
 BIENES COMPRENDIDOS

 Recursos hidrobiológicos 9% (15%)

 Maíz amarillo duro 7%

 Caña de azúcar 10%

 Arena y piedra 10%

 Residuos, subproductos, desechos, recortes y

desperdicios 10%
 Bienes del inciso A del Apéndice I de la Ley del
IGV 10%
 APLICACIÓN DEL SISTEMA A BIENES
CONTENIDOS EN EL ANEXO 2
 BIENES COMPRENDIDOS

 Aceite de Pescado 9%
 Harina, polvo y “pellets” de pescado,
crustáceos, moluscos y demás invertebrados
acuáticos 9%
 Embarcaciones pesqueras 9%

 Leche 4%

 Madera 9%
 SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR EL
DEPÓSITO

Adquirente
Venta Gravada
con IGV
Reciba el
total sin
Proveedor acreditar
el depósito
SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR EL
DEPÓSITO

Retiro de El que realiza

Bienes el retiro
MOMENTO PARA EFECTUAR EL
DEPÓSITO

Pago parcial o total al

proveedor.
Lo que
Adquirente ocurra
primero Dentro del 5º día hábil
del mes siguiente de
Venta la anotación en el Reg.
Gravada de Compras del CP.

Proveedor Dentro del 5º día hábil

de recibir el total de
la operación.
MOMENTO PARA EFECTUAR EL
DEPÓSITO

En la fecha de
retiro, o en la fecha
Retiro de de emisión del
Comprobante de
Bienes Pago, lo que ocurra
primero
APLICACIÓN DEL SISTEMA A SERVICIOS
CONTENIDOS EN EL ANEXO 3
 SERVICIOS COMPRENDIDOS

 Intermediación laboral y tercerización 12%

 Arrendamiento de bienes 12%

 Mantenimiento y reparación de bienes muebles

9%
 Movimiento de carga 12%

 Otros servicios empresariales 12%

 Comisión mercantil 12%

 Fabricación de bienes por encargo 12%

 Servicio de transporte de personas 12%

 OTROS SERVICIOS EMPRESARIALES
 SERVICIOS COMPRENDIDOS

 Actividades Jurídicas (7411 CIIU)

 Actividades de contabilidad, teneduría de libros y auditoria,
asesoramiento en materia de impuestos (7412 CIIU).
 Investigación de mercados y realización de encuestas de opinión
pública (7413 CIIU).
 Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión
(7414 CIIU).
 Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de
asesoramiento técnico (7421 CIIU).
 Publicidad (7430 CIIU).
 Actividades de investigación y seguridad (7492 CIIU).
 Actividades de limpieza de edificios (7493 CIIU).
 Actividades de envase y empaque (7495 CIIU).
 SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR EL
DEPÓSITO

1. El usuario del servicio.

2. El prestador del servicio, cuando reciba
la totalidad del importe de la operación
sin haberse acreditado el depósito
respectivo.
MOMENTO PARA REALIZAR EL DEPÓSITO

Pago parcial o total al

proveedor.
Lo que
Usuario ocurra
primero
Dentro del 5º día hábil
del mes siguiente de
Servicios la anotación en el Reg.
de Compras del CP.

Dentro del 5º día hábil

de recibir el total de
la operación.
Prestador
 LA EMISIÓN DEL
COMPROBANTE DE PAGO Y
DE LA ANOTACIÓN EN EL
REGISTRO DE COMPRAS
 COMPROBANTE DE PAGO

 El proveedor o prestador de servicios debe

emitir en forma separada el Comprobante de
Pago que sustente la venta de bienes o
servicios sujetos al Sistema, respecto de
otras operaciones que no lo están.

 Deberán consignar como información no

necesariamente impresa la frase: “Operación
sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el Gobierno Central.”
 REGISTRO DE COMPRAS

El adquirente del bien o usuario del servicio

que sea sujeto obligado a efectuar el
depósito, deberá anotar en el Registro de
Compras el número y la fecha de emisión de
las constancias de depósito
correspondientes a los comprobantes de
pago registrados, para lo cual añadirán dos
columnas a dicho Registro.
 CONSTANCIA DE DEPÓSITO
CARECERÁ DE VALIDEZ

 No presente el refrendo del Banco de la Nación

 Su numeración no sea conforme
 Contenga información que no corresponda
con el tipo de operación, bien o servicio por
los cuales se señala haber efectuado el
depósito
 Contenga enmendaduras, borrones,
añadiduras o cualquier indicio de adulteración
 SOLICITUD DE LIBRE
DISPOSICIÓN DE LOS
MONTOS DEPOSITADOS
 PROCEDIMIENTO GENERAL

REGLA GENERAL
Cuando existan montos depositados en las
cuentas del proveedor y estos no se agoten
durante el plazo de cuatro (4) meses
consecutivos como mínimo.

Advertencia:
Se podrá solicitar como máximo 3 veces al año
en los meses de enero, mayo y setiembre.
 PROCEDIMIENTO GENERAL
REGLA DE EXCEPCIÓN
Tratándose de sujetos calificados como
Buenos Contribuyentes o Agentes de
Retención del IGV se exigirá que los montos
depositados en las cuentas no se agoten
durante el plazo de dos (2) meses
consecutivos como mínimo.

Importante:
Se podrá solicitar como máximo 6 veces al
año en los meses de enero, marzo, mayo,
julio, setiembre y noviembre.
 PROCEDIMIENTO ESPECIAL
 Dirigido a sujetos que realicen operaciones con
bienes comprendidos en el Anexo 1.
 Podrá solicitarse la liberación de fondos hasta dos
veces al mes (quincena), cuando se hubiera
efectuado el depósito:
 Por sus operaciones de compra y, a su vez, por
sus operaciones de venta gravadas con el IGV.
 Por haber realizado el traslado de bienes fuera del
centro de producción, etc., que no se origine en
una venta.
 EFECTOS DEL
DEPÓSITO EN EL IGV
 IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS

Para utilizar el Crédito Fiscal, Saldo a

Favor del Exportador o cualquier otro
beneficio vinculado al IGV, se necesita el
pago previo del depósito.

(Constituye un requisito adicional a la Ley del

IGV).
 INFRACCIÓN
NUM 1, INC.12.2, ART.12º

 El sujeto obligado que incumpla con

efectuar el íntegro del depósito en el
momento establecido.

 Sanción: multa equivalente al 100%

del importe no depositado.
 INFRACCIÓN
NUM 2, INC 12.2, ART.12º

 El proveedor que permita el traslado de los

bienes fuera del centro de producción sin
haberse acreditado el íntegro del depósito,
siempre que éste deba efectuarse con
anterioridad al traslado.

 Sanción: Multa equivalente al 100% del monto

que debió depositarse, salvo que se cumpla con
efectuar el depósito dentro de los 5 días hábiles
siguientes de realizado el traslado.
 INFRACCIÓN
NUM 3, INC 12.2, ART.12º

 El sujeto que por cuenta del proveedor

permita el traslado de los bienes sin que se
le haya acreditado el depósito, siempre que
éste deba efectuarse con anterioridad al
traslado.

 Sanción: Multa equivalente al 100% del

monto del depósito, sin perjuicio de la
sanción prevista para el proveedor en los
numerales 1 y 2.
 INFRACCIÓN
NUM 4, INC 12.2, ART.12º

 El titular de la cuenta que otorgue a

los montos depositados un destino
distinto al previsto en el Sistema.

 Sanción: Multa equivalente al 100%

del importe indebidamente
utilizado.
 RÉGIMEN DE
GRADUALIDAD
Aprobado por la Resolución de
Superintendencia Nº 254-2004/SUNAT
 MULTA COMPRENDIDA EN LA
REBAJA

Advertencia:
Sólo está sujeta al Régimen de
Gradualidad la multa prevista en el
numeral 1, Inciso 12.2, del Artículo 12º
del Decreto Legislativo Nº 940.
 CRITERIOS UTILIZADOS

COMUNICACIÓN
SUBSANACIÓN Y/O OPORTUNA
 CRITERIOS
 Subsanación: A la regularización total o parcial del
depósito omitido.
Plazo:
Si el infractor es el adquirente que hubiese entregado
al proveedor el íntegro del importe de la operación,
sólo se considerará la regularización del depósito
omitido que se haya efectuado durante los 25 días
hábiles siguientes a la fecha para que el adquirente
realice el depósito al amparo del Decreto.
 CRITERIOS
 Comunicación oportuna: A la realizada por el
adquirente a la SUNAT para indicar que el
proveedor no tiene cuenta que permita efectuar el
depósito.
Plazo
La comunicación se deberá realizar dentro de los 5
días hábiles siguientes a la fecha prevista para
realizar el depósito.
 GRADUALIDAD
SUJETOS OBLIGADOS

 El adquirente del bien o usuario del

servicio, cuando el proveedor del bien o
prestador del servicio no tiene cuenta
abierta.

 Criterio de Gradualidad
Comunicación Oportuna y Subsanación
 PORCENTAJE DE REBAJA DE
LA MULTA
Si se cumple con la subsanación hasta el (xx)
día hábil siguiente a la fecha en que la SUNAT
le comunica al infractor el Nº de cuenta del
proveedor o prestador de servicios
 100% (dentro de los 5 días hábiles)
 70% (dentro del 6 día hasta el 15 día hábil)
 50% (después del 15 día y antes que SUNAT
notifique la infracción)
 GRADUALIDAD
SUJETOS OBLIGADOS
 El adquirente del bien o usuario del servicio,
cuando el proveedor del bien o prestador del
servicio tiene cuenta abierta en la que se puede
realizar el depósito.
 El proveedor del bien o prestador del servicio.
 El sujeto del IGV, en el caso de retiro de bienes,
y el propietario de los bienes que realice o
encargue el traslado de dichos bienes.
 GRADUALIDAD
SUJETOS OBLIGADOS

 Criterio de Gradualidad

Subsanación
 PORCENTAJE DE REBAJA DE
LA MULTA
Si se cumple con la subsanación hasta el (xx)
día hábil siguiente a la fecha o plazo previsto
para efectuar el depósito.
 100% (dentro de los 5 días hábiles siguientes)
 70% (dentro del 6 día hasta el 15 día hábil
siguiente)
 50% (después del 15 día y antes que SUNAT
notifique la infracción)
 GRADUALIDAD
SUJETOS OBLIGADOS

Importante
 El adquirente que hubiese entregado al
proveedor el íntegro del importe de la
operación, deberá solicitar la Constancia a
éste.
 El proveedor entregará la Constancia o la
pondrá a su disposición, a más tardar dentro
de los 3 días hábiles siguientes.
OPERACIONES EXCEPTUADAS
USUARIO
SECTOR
PRIVADO

CdP que no CdP que permite

permite sustentar costo/
sustentar gasto (solo si es
costo/gasto igual o menor a
S/. 700)
OPERACIONES EXCEPTUADAS

USUARIO
SECTOR
PÚBLICO

Solo si el
monto es
igual o menor
a S/. 700.00
 OPERACIONES EXCEPTUADAS

Se emiten comprobantes de pago

comprendidos en
el numeral 6.1 art. 4° RCP.
EL SISTEMA DE DETRACIONES A LA VENTA DE
BIENES Y SERVICIOS. Regulado por la Resolución de
Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT.
EL SISTEMA DE DETRACCIONES DE TRANSPORTE
DE BIENES POR VÍA TERRESTRE. Regulado por la
Resolución de Superintendencia Nº 073-2006/SUNAT y el
Decreto Supremo Nº 010-2006-MTC.
EL SISTEMA DE DETRACCIONES AL SERVICIO DE
TRANSPORTE PÚBLICO DE PASAJEROS REALIZADO
POR VÍA TERRESTRE. Regulado por las Resoluciones
de Superintendencia Nº 057-2007/SUNAT y 167-
2007/SUNAT.
EL SISTEMA DE DETRACCIONES APLICABLE A LA
PRIMERA VENTA DE BIENES AFECTOS AL IVAP.
Regulado por las Resoluciones de Superintendencia Nº
266-2004/SUNAT y 202-2005/SUNAT.