OPERATIVOS AFIP EN EL SECTOR HOTELERO Y GASTRONOMICO

Cmara de Comercio, Turismo, Industria y Produccin

Ituzaing, Corrientes Mircoles, 04 de diciembre de 2013 Cr. Osvaldo Gonzlez Cr. Julio di Nubila

GACETILLA DE PRENSA AFIP NRO 3.460 DEL 18/01/2013

LA MITAD DE LOS BALNEARIOS DE PINAMAR, GESELL Y CARIL ESTN MAL INSCRIPTOS EN EL MONOTRIBUTO

La fiscalizacin confirm que slo con el alquiler de carpas y sombrillas superan largamente los montos de ventas para permanecer en el Rgimen Simplificado.
Uno de los balnearios ms exclusivos de Caril fue el ms llamativo, dado que sus titulares estaban inscriptos en la categora H. En Pinamar, adems, se detect un alto porcentaje de informalidad laboral: 95% de empleo no registrado en el parador Costa Esmeralda y 45% de irregularidad en el registro de trabajadores en otros paradores El acceso a los 6 paradores de Pinamar Norte es posible nicamente en vehculos 4x4

LUNES, 25/02/2013
AFIP DETECTO EVASION EN RESTAURANTES VERANIEGOS

A partir de los controles realizados por la AFIP en los restaurantes de los principales destinos tursticos del pas la entidad detect que los locales incrementaron la facturacin un 59%, comparado lo facturado durante los das previos a la llegada de los inspectores.
Los comercios del rubro gastronmico facturaron 500 millones de pesos, cuando con anterioridad a los controles haban totalizado 315 millones de pesos. Esto supone que muchas ventas realizadas no eran efectivamente facturadas. Los operativos se realizaron en la Costa Atlntica, Crdoba, Cataratas del Iguaz, Bariloche, Entre Ros, El Calafate, Rosario y Mendoza y oblig a los contribuyentes a que sus declaraciones juradas muestren el importante movimiento comercial que se verific durante la temporada.

DOMINGO, 01/05/2011 | 13:31 hs.

POR EVASION, AFIP CLAUSURO COMERCIOS EN CORRIENTES

Inspectores de la AFIP clausuraron ayer 135 locales comerciales en Ituzaing, Paso de los Libres, Curuz Cuati, Mercedes y Virasoro en Corrientes debido principalmente a la falta de emisin y entrega de comprobantes a sus clientes. As tambin fueron sancionados comercios en Posadas, Iguaz, Puerto Rico, Jardn Amrica, Wanda, San Ignacio, Ober, en Misiones.
Las clausuras fueron el resultado de actuaciones administrativas iniciadas en los operativos habituales destinados a combatir la informalidad tributaria, en donde los agentes fiscales labran actas a los contribuyentes. Las infracciones ms detectadas son la no emisin de comprobantes, falta de exhibicin de placa y/o ltimo pago de Monotributo y falta de inscripcin en el organismo fiscal.

OPERATIVO DE LA AFIP DETERMINO CLAUSURAS EN POSADAS E ITUZAING

La AFIP clausur 15 locales comerciales. Los locales pertenecen a la Ciudad de Posadas mayormente, Candelaria, Garup e Ituzaing. La Administracin Federal de Ingresos Pblicos con el operativo verano contina combatiendo la informalidad laboral y las conductas fiscales nocivas en diferentes actividades comerciales tanto en la ciudad de Posadas como en Ituzaing. Los comercios clausurados presentaron algn tipo de infraccin al Artculo 40 de la Ley de Procedimiento Tributario.

JUEVES, 07/02/2013
LA AFIP CLAUSURO UN TERCIO DE LOS COMERCIOS QUE CONTROLO EN EL NEA

En el marco del operativo verano un grupo de 50 inspectores de la AFIP controlaron los comercios de la regin donde constataron el cumplimiento de la normas de facturacin y registracin de empleados. Los operativos se realizaron en las ciudades de Resistencia y Corrientes y en las villas tursticas de Paso de la Patria y Empedrado. Como producto de las tareas de la AFIP un 33% de los 460 locales controlados en la regin fueron clausurados posteriormente y mas de la mitad de los 800 empleados relevados no se encontraban registrados, labrndose actas de infraccin respectivas. Por otro lado la AFIP regional Resistencia mantiene a un nmero importantes de contribuyentes bajo un seguimiento permanente en funcin de sus niveles de ventas.

POSIBLES CONSECUENCIAS DE UNA VERIFICACION

No entregar o emitir factura. No encontrarse inscripto. No llevar registros. Transporte sin respaldo. Falta comprobantes. MULTA
CALUSURA Art. 40

MULTA CLAUSURA? Art. 40.1 RG 1566 Ajuste de Impuestos Art. 18 Ley 26.063

Deteccin de faltas en la registracin (personal no registrado o en forma incorrecta) .

Cualquier deber formal incumplido. Falta de denuncia del domicilio fiscal (agravado).

Multa Art. 39

Ventas omitidas: - Punto Fijo; - Diferencias salariales; - IMT?

DOCUMENTACION QUE DEBE EXHIBIRSE

Formulario 960/NM DATA FISCAL. Formulario 446/C (Habilitacin Puntos de venta). Existencia del Libro nico de Registro del Controlador Fiscal. Dentro del libro debe constar el formulario del alta o reempadronamiento del CF. Talonarios de factura manuales de respaldo con CAI vigente. Inexistencia de otra impresora en el mbito del Controlador Fiscal. Formulario 445/J (de no encontrarse obligado al uso de CF). Otra documentacin extra AFIP: Planilla de horario del personal. Habilitacin Municipal. ltima DJ Anual y 3 ltimos pagos de Ingresos Brutos.

Formulario 960/NM DATA FISCAL

1 Formulario en lugar visible y destacado prximo a donde se realiza el pago de las operaciones. Si existiera ms de una registradora debe exhibirse uno en cada una de ellas. (Tamao A4) 1 Formulario en la vidriera en lugar visible para el pblico desde el exterior. (Tamao A6). Cada domicilio comercial posee su propio formulario. Formalidades: papel gramaje no menor a 80 gramos, respetando caractersticas de diseo, formato, medidas y colores. Debe sustituirse cuando: se modifique el domicilio, la categora del Monotributo, la condicin frente al IVA o su deterioro impida la lectura del cdigo QR.
Reemplaza a la obligacin de exhibir: el alta del CF (art. 3 RG 2676); la placa de Monotributo y el pago (art. 25 Ley 26.565 y art. 28 RG 2746)

CONTROLADOR FISCAL Y EMISION DE FACTURAS MANUALES

Procedimiento ante problemas tcnicos del Controlador Fiscal Anotaciones a realizar en el Libro nico de Registro del Controlador Fiscal: 1. Fecha y hora en la que se produjo el inconveniente que dej inoperable el equipo y se comenz a emitir comprobantes en forma manual. 2. Breve descripcin del inconveniente. 3. Nmeros del primer y ltimo de los comprobantes emitidos en forma manual. 4. Fecha y hora en que se comenz a utilizar nuevamente el Controlador Fiscal. Cmara Nacional en lo Penal Econmico, Sala B, 21/03/2006. Paluma SA

LAS COMANDAS
Comprobantes no vlidos para utilizar como factura: Los documentos no fiscales emitidos por CF. Remitos, guas o documentos equivalentes. Notas de pedido, rdenes de trabajo, presupuestos y/o documentos anlogos. Recibos, comprobante que respalda el pago - total o parcial - de una operacin que debe ser documentada mediante la emisin de facturas. RG 3330/2012: No podrn emitir -por medio alguno- los documentos comnmente conocidos como comandas, ya sea que se trate de operaciones de consumo en el establecimiento o que involucren el servicio de entrega a domicilio delivery. No deroga al punto 24 del art. 4, RG 4104/1998 (texto sustituido por RG 259/98). Documentos no fiscales emitidos fuera del mbito del CF no destinados al consumidor. (establece requisitos entre los cuales se pueden mencionar: no valorizado, leyenda no vlido, diseo, etc.)

A UN RESPONSABLE INSCRIPTO SE LE EMITE FACTURA A O B?

Art. 12 Ley de IVA: Impide el cmputo del CF proveniente de bares, restaurantes, cantinas, hoteles, hosteras, posadas, etc. El adquirente tendr el carcter de Consumidor Final respecto de tales operaciones. Excepcin: servicios de catering a empresas, restaurantes a empresas organizadoras de eventos, operaciones entre hoteles, etc.

Art. 15 RG 1415: Corresponder identificar con la letra B las operaciones con sujetos que respecto de las normas del IVA deban revestir la calidad de Consumidores Finales.
FEHGRA solicit el dictado de una norma aclaratoria a la AFIP y recomend seguir operando sin cambios respecto de la operatoria actual no implica incurrir en infraccin sancionable.

OTRAS CUESTIONES PUNTUALES

Dispensa a la emisin de comprobantes: Operaciones de hasta $10, siempre y cuando cumpla con los siguientes requisitos: Que no revistan la calidad de responsables inscriptos en el IVA. Que las operaciones se realicen exclusivamente con consumidores finales. Que la operacin fuere al contado. Que no posean controladores fiscales.

Cambio de domicilio comercial y facturas manuales: Puedo seguir utilizando el talonario viejo por 120 das o hasta que se agote, lo anterior, siempre y cuando este cambio no implique la baja del punto de venta (traslado a otra localidad, barrio o paraje o cuando dicho traslado se produzca a ms de 5 kilmetros de su anterior ubicacin). Se deber indicar en los mismos la leyenda "Nuevo Domicilio". La documentacin que quedare en existencia ser inutilizada con la leyenda "Anulado".

OTRAS CUESTIONES PUNTUALES

Pago con tarjetas de crdito/dbito: a) Registrar en la factura o documento equivalente: 1. Denominacin del sistema al cual corresponde la tarjeta. 2. El o los nmeros de cupones o similares utilizados. b) Registrar en los cupones o similares, adems de los datos del emisor que se consignan como consecuencia de las normas y/o contratos que regulan dichos sistemas: 1. Nmero de C.U.I.T. del emisor. 2. Nmero de la factura, emitido por la operacin cuyo pago se efectiviza. Cmara Federal de General Roca, 15/05/2012. Neuqun Petro Oeste SRL C.A.I. vencido: Cmara Nacional en lo Penal Econmico, Sala B, 24/03/2004. Gorza Urdiez, Mara Alicia. Confirma la infraccin pero revoca la clausura por falta de antecedentes, manteniendo la multa. Cmara Nacional en lo Penal Econmico, Sala A, 16/02/2012. Maqueira, Nerina Carla . Se configura una infraccin al art. 39 y no al 40. Cmara Nacional de Apelaciones en lo Penal Econmico, Sala A, 06/03/2013. World Sport S.R.L. Se configura una infraccin al art. 39.

OTRAS CUESTIONES PUNTUALES

Datos del consumidor final en la factura: Debe consignarse Apellido y nombres; Domicilio; CUIT, CUIL, o CDI o; en su caso, nmero de documento de identidad (L.E., L.C.; D.N.I. o, en el supuesto de extranjeros, Pasaporte o C.I.) nicamente cuando la operacin sea igual o superior a $1.000. Situacin de C.F. tipo caja registradora: Operaciones de +$ 1.000 debe realizarse en forma manual. Problema: Si superaron los 240 comprobantes debe adquirirse una impresora fiscal (+sistema de facturacin). Corte Suprema de Justicia de la Nacin, 08/06/1993. Logitex S.A.

Emitir pero no entregar: Juzgado Federal de Paran, 10/07/1997. Faro S.R.L.

OTRAS CUESTIONES PUNTUALES

Facturacin en dlares: No es ilegal aceptar dlares como forma de cancelacin de operaciones. Tampoco lo es tomarlo a un valor ms alto que el de mercado (no sera recomendable*). Puede existir una infraccin cambiaria en el caso de que se vendan fuera del mercado oficial de cambios. Si se toman dlares de extranjeros no residentes debe tener en cuenta que, como consecuencia de disposiciones del BCRA, obligatoriamente debe efectuar la liquidacin de las divisas por el Mercado nico y libre de cambios a los 15 das de cobradas. Esta poltica no rige para los pasajeros nacionales o extranjeros residentes, toda vez que el pago realizado por ellos se considera que es un medio de pago vlido en cuanto existe una contraprestacin.
* Se recomienda no tomar dlares a un tipo de cambio distinto al oficial. Para que ello no afecte comercialmente es posible reconocer un descuento en el precio en pesos a los pasajeros locales o extranjeros residentes que paguen en dlares. De esta forma el pasajero que paga en dlares recibe un mayor valor por los mismos pero la transaccin se realiza al tipo de cambio oficial.

DETERMINACION OBLIGACIONES SEGURIDAD SOCIAL

En que consiste la relacin de dependencia? Subordinacin: Jurdica Tcnica Econmica Criterio Fiscal (Resolucin ANSeS 443/92) Pautas para comprobar la existencia de la relacin de dependencia (art.1): a) Individualizacin de los trabajadores b) Horario en que se prestan las tareas c) Lugar de trabajo d) Rgimen de licencias y sanciones disciplinarias e) Facultades, directivas a las que se encuentran sometidos f) Retribucin

CONTROLES SOBRE LA NOMINA

Respecto de la documentacin existente: Controlar la planilla de horarios. Recibo de Ropa de Trabajo en el legajo. (alta temprana, domicilio, etc.) Verificar el pago bancario de las remuneraciones o la carta mediante la cual el empleado solicita su pago en efectivo. (recibo firmado, etc.) Cuestionario para el empleado: Fecha de ingreso. Das y horario de trabajo. Lugar donde trabaja. Descripcin de tareas desarrolladas. Firm algn contrato? Trabaja horas extras? De quin recibe rdenes? Quin le provee las herramientas de trabajo? A quin reporta inasistencias o llegadas tarde? Cul fue su ltima remuneracin? Quin le paga? Cobra en efectivo o banco? Percibe algn otro tipo de ingresos?

DETERMINACION OBLIGACIONES SEGURIDAD SOCIAL

Art. 2 Ley 26.063
Art. 21 Decreto 507/1993

Art. 11 Ley 11.683

Art. 13 Ley 11.683

Ley 18.820

Autodeterminacin

Verificacin y Responsabilidad

Procedimiento

Falta presentacin DJ impugnable

Determinacin de Oficio

Base Cierta Base Presunta

DETERMINACION OBLIGACIONES SEGURIDAD SOCIAL

La determinacin de oficio constituye un recurso excepcional, en el cual el Organismo Fiscal debe probar, en primer lugar, que las DD.JJ. Presentadas por el contribuyente resultan impugnables. Para impugnar el Organismo Fiscal debe primero constatar: comprobar un hecho, establecer su veracidad.
REGLA GENERAL: sobre Base Cierta EXCEPCIONAL Y SUBSIDIARIAMENTE Sobre Base Presunta

Para determinar la exacta magnitud de la obligacin la ley establece un orden de prelacin, toda vez que dispone que las presunciones slo operan en caso de inexistencia de prueba directa. (art. 3 Ley 26.063)

DETERMINACION SOBRE BASE PRESUNTA

Art. 3 Ley 26.063 Todas las presunciones establecidas por esta ley operarn solamente en caso de inexistencia de prueba directa y dejarn siempre a salvo la prueba en contrario. Art. 3 RG 2.927 Se determinar sobre la base del IMT cuando concurran las siguientes circunstancias: a) Se compruebe la realizacin de una obra o servicio que requiera o hubiere requerido de la utilizacin de mano de obra; b) El empleador no hubiere declarado trabajadores o fueren insuficientes en relacin con el ndice y no justifique debidamente la no utilizacin de trabajadores propios o la aplicacin de una tecnologa sustitutiva de mano de obra; y c) Por las circunstancias del caso no fuese posible relevar al personal efectivamente ocupado.

DETERMINACION SOBRE BASE PRESUNTA

I.G. N 2/11 (SDG COSS) - I.G. N 2/11 (SDG TLSS) 1. Acciones comunes a desarrollar respecto de todos los lMT: Comprobar que se han realizado obras o prestado servicios. Comprobar la omisin o que los declarados fuesen insuficientes. Acreditar la imposibilidad de relevar al personal efectivamente utilizado en las diferentes etapas de produccin. Si se hubiese relevado personal, se analizar si los relevados y declarados, resultan suficientes en cantidad conforme IMT. En caso negativo, se cursar intimacin al contribuyente para la regularizacin en un plazo determinado, detallando las inconsistencias detectadas. En cuanto a los perodos anteriores al relevamiento, la nmina de personal pudo sufrir variantes, altas y bajas y ya no es posible relevarlos, por lo cual, si la cantidad de empleados declarados en perodos anteriores no fuera concordante con el IMT, podran aplicarse dichos indicadores. 2. Consideraciones especificas para cada IMT: Actividad Gastronmica: Determinar tipologa (con o sin ambiente climatizado; sala de espera y valet parking; cantidad de turnos, almuerzo y/o cena; es o no autoservicio; cantidad de cubiertos ofrecidos). Actividad Hotelera: Determinar tipologa (1 a 5 *, habitaciones y lugar real de desarrollo de la actividad a fin de definir los perodos de estacionalidad).

PRESUNCIONES I.M.T. - RG 3038/11

IMT ACTIVIDAD HOTELERA TRABAJADOR POR HABITACION BAJA MEDIA ALTA REMUNER.

5 ESTRELLAS 4 ESTRELLAS 3 ESTRELLAS 2 ESTRELLAS 1 ESTRELLA

0,68 0,43 0,26 0,24 0,2

0,8 0,5 0,31 0,28 0,24

0,92 0,58 0,36 0,32 0,28

S/CC 389/04 Prom. General Categ. 4 Estrel. s/Zonas

Observaciones: 1. Regiones sin estacionalidad: se aplica ndice de temporada media. 2. Establecimientos que no cuenten con clasificacin o habilitacin formal como hotel: se aplica indicador categora 5 estrellas, temporada media.

PRESUNCIONES I.M.T. - RG 3038/11

VALIDEZ Y EFECTO DEL ACTA

Debe contener la descripcin de los hechos u omisiones que den lugar a la multa y clausura.
Especificar todas las circunstancias de hecho u omisiones detectadas. Encuadre legal. Ofrecer al interesado incorporar todos los dichos o pruebas que hagan a su derecho. Dictamen 57/1993. Un acta levantada por presunciones resulta impugnable. Es obligacin del funcionario interviniente dejar constancia en el acta de las circunstancias relativas a los hechos u omisiones, a su prueba y a su encuadramiento legal.

VALIDEZ Y EFECTO DEL ACTA

Deben ser labradas por al menos 2 funcionarios.
Ambos deben revestir la calidad de funcionarios de AFIP. (el agente policial o funcionario de otro organismo no suma para este requisito). Deben identificarse con la respectiva credencial. Deben estar presentes en el operativo. Ambos deben suscribir el acta. El acta ser nula si se prueba que uno de ellos no constat el hecho, no suscribi el instrumento o que no revesta la calidad requerida.

CAUSALES DE CLAUSURA
Facturacin
Registracin Transporte
No Emitir. No Entregar. No cumplir formas y requisitos. No llevar IVA-Vtas. No llevar IVA-Compras. Incompletas o defectuosas.

Sin documentacin.

Comprobantes
Inscripcin Instrumentos de medicin Empleados

No poseer fact. compra o tenencia. No conservar facturas compras o tenencia.

No encontrarse inscripto (por impuesto).

No poseer instrumentos de medicin y control de produccin. No utilizar instrumentos de medicin y control de produccin.

No registrados y declarados en las formas establecidas.

VALIDEZ Y EFECTO DEL ACTA

Debe contener las circunstancias relativas a esos hechos u omisiones.
Se refiere a la prueba que respalda el encuadre infraccional.
Identificacin del comprador. Identificacin del/los testigos. Identificacin y copia del comprobante intervenido, del Libro nico de Registro, Cinta testigo, valor de la operacin, etc. Identificacin de la persona que atendi y brind la informacin a los inspectores actuantes. (si no se identifica puede obligarlo con la fuerza pblica o realizar una descripcin fsica de quien lo atendi).

Juzgado Nac. Penal Econmico Nro. 8, 04/07/2000. Enzo Express S.R.L. La prueba colectada en autos resulta incompleta, ya que no se menciona nombre, apellido y domicilio del "cliente ocasional" ni el documento de identidad del mismo. Ante estas falencias no resultara posible escuchar la versin del nombrado respecto a las particularidades de la compra-venta efectuada y ello obsta a la comprobacin de los hechos descriptos en el acta de fs. 1. Juzgado Nac. en lo Penal Econmico N 5, 29/6/1999. Dextex S.R.L. La contribuyente ha negado en forma categrica haber realizado la venta que se le imputa y al no haberse identificado "al cliente" el acta resulta insuficiente a los fines de tener por acreditada la responsabilidad del contribuyente en el hecho infraccional que nos ocupa, dado que no surgen de la misma la totalidad de las circunstancias y pruebas de cargo que me permitan tenerlo por acreditado. Juzgado Federal de Crdoba, 04/08/1999. Rivadera, Corina Andrea. Cuando existe un supuesta venta visualizada por los inspectores actuantes por la cual no se habra emitido comprobante, el cliente debe ser identificado en el acta, pues si bien la misma reviste el carcter de instrumento pblico, no contiene certeza de lo afirmado, slo los dichos de los actuantes.

INCORRECTA DESCRIPCION DE HECHOS Y CIRCUNSTANCIAS

VALIDEZ Y EFECTO DEL ACTA

Debe contener la citacin para la audiencia.
La notificacin se realiza al contribuyente o responsable exclusivamente. Fecha de la audiencia: no menor a 5 das ni mayor a 15 desde la notificacin. Qu sucede si el acta no menciona fecha para la audiencia, es vlida la notificacin posterior de la audiencia? SI - Distintas situaciones que pueden darse respecto de los plazos: 1. Se lo cita para despus de los 5 das y antes de los 15: no existe agravio alguno para el contribuyente. 2. Se lo cita para antes de los 5 das: el inculpado tiene derecho a que se respete el mnimo legal por lo que podr solicitar el aplazamiento de la audiencia. Si asiste en el da fija y hace su descargo no puede luego pedir la nulidad. 3. Se lo cita para despus de los 15 das: el funcionario actuante perdera la competencia por lo que no puede continuar el procedimiento. Si no asiste a la audiencia, puede continuarse el procedimiento? SI. El acta de constatacin contiene la infraccin que se le imputa por lo que se asemeja a la situacin en la que concurre pero se niega a declarar.

REQUISITOS PARA SU VALIDEZ

Requiere autorizacin de Juez Administrativo. En el expediente debe obrar el formulario mediante el cual, en base a los antecedentes fiscales que obran en AFIP, el juez administrativo autoriza a los funcionarios a actuar como compradores de bienes o servicios con la finalidad de constatar el cumplimiento de las obligaciones de facturacin. Antecedentes: no se refiere a infracciones anteriores sino a cualquier tipo de dato obrante en el organismo. CNAPE, sala B, 04/07/2007. Penibianc SRL. La denuncia que obra en el expediente tiene entidad suficiente para respaldar el procedimiento. CNAPE, sala B, 09/03/2009. Bogado Stella Maris. CNAPE, sala A, 10/12/2007. Pippo SACI. La denuncia annima no resultara un antecedente vlido por s solo para respaldar el procedimiento. CNAPE, sala A, 11/07/2011. Cypla SA. La denuncia telefnica annima es vlida para disparar un procedimiento. Procedimiento. Los funcionarios se constituyen en el domicilio en el da y hora indicados por el Juez Adm. y actan como un consumidor final. Si no se emitiere comprobante en el acto egresan del establecimiento para luego volver a ingresar y labrar el acta de constatacin previa identificacin como funcionarios de AFIP.

AGENTE INSTIGADOR
Cmara Federal de San Marn, sala I, 18/12/2007. Lavora SA No se advierte perjuicio para el administrado en cuanto al funcionamiento de esta forma de investigacin, ello toda vez que l debe emitir factura tras una operacin comercial sin perjuicio de que el consumidor cumpla o no con su obligacin de exigirla. As este funcionario no puede ser considerado instigador, ya que se limita a efectuar la adquisicin como lo hara cualquier persona y pagando el precio, sin hacer comentario alguno sobre si corresponde o no hacer o dejar de hacer algo, actuara como cualquier particular, nicamente disimulando su investidura. Ms all de que los consumidores se hubieran retirado del local dejando el pago sobre la mesa, la operacin ya se haba realizado, por lo que deba ser debidamente facturada una vez que se cerr la cuenta de esos clientes, independientemente de su presencia. Conclusin: - No hay infraccin si se pregunta y el cliente/agente encubierto expresamente exime de facturar. - Hay infraccin si el cliente/agente encubierto se va sin decir palabra y se omite facturar.

EXIMICION Y REDUCCION DE SANCIONES

Es aplicable el Principio de bagatela? Existen dos opiniones: 1. El principio ya se encuentra plasmado en el art. 40 al disponer la sancin para operaciones de ms de $10. 2. El art. 49 LPT faculta al juez a eximir de la sancin al contribuyente en funcin a su condicin y gravedad del hecho. Esta facultad no es arbitraria y puede ser revisada y utilizada por el Juez Federal. Reduccin al mnimo legal por nica vez: Art. 50 LPT. Por nica vez se puede reducir al mnimo legal la sancin siempre y cuando se reconozca la materialidad de la infraccin cometida. Problema: al aceptar queda firme y se constituye en antecedente en contra lo que hace que el mnimo y mximo se duplique ante una nueva infraccin cometida dentro de los 2 aos desde el acta de comprobacin.

EFECTIVIZACION Y QUEBRANTAMIENTO DE LA CLAUSURA

Instruccin 3/2000. Debe efectivizarse el martes siguiente a la fecha en que est en condiciones de ser ejecutada. Puede el juez administrativo disponer otra fecha? SI. El art. 42 faculta al juez administrativo a fijar los alcances y los das de aplicacin de la clausura adecundose a la actividad comercial de que se trate. Puede hacerse efectiva durante la feria? SI. Siempre y cuando se encuentre firme y slo reste hacerse efectiva. (Dictamen 2/2006).

Quebrantamiento. Art. 44 LPT. Arresto de 10 a 30 das y con una nueva clausura por el doble de tiempo de aqulla. Ocultar la faja equivale a quebrantarla? NO. CNAPE, sala I, 06/08/1992. Causa 31.621. Puede lograrse una eximicin del arresto? SI. Probando error invencible por parte del contribuyente.

CANCELACIN DE LA CUIT

RG 3416/13 Notificacin fiscalizacin electrnica

Instruccin 1195/11 Inactivacin CUIT

Decreto 806/04 Falta pago Monotributo

Decreto 1299/98 Falta presentacin DJ

RG 3358/12 Sociedades sin movimiento

RG 2217/07 Reempadronam iento Autnomo

CONSECUENCIAS
No se podr pedir autorizacin para imprimir facturas

Los clientes deben retener como sujeto no inscripto

Los proveedores deben percibir como sujeto no categorizado

En determinados casos se impiden hacer tramites impositivos (presentacin DJ) Impide la apertura de cta cte bancaria. COM A3287. No implica la baja de una existente. COM A4971

QU HACER?
En contra: CNACAF, sala III, 14/05/2013. Clad Developer SA. A favor: Cmara Federal de la Plata, 17/05/2007. E.. Sociedad en Comandita por Accin c-AFIP. Cmara Federal de Crdoba, 27/08/2007. Ceralia SRL. CNACAF, sala V, 22/10/2013. Desmed SA. Cmara Federal de San Martn, Sala II, 14/11/2013. Lunati, Pablo Alejandro.

MUCHAS GRACIAS!!!
osvact_17@hotmail.com crdinubila@estudiobelgranosrl.com.ar

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