FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

EVA HUAMAN QUISPE WENDY GUTIERREZ SANCHEZ JOSSELYN PACOMPIA MAMANI KRISTEL ESQUICHE CAYA

JUAN SANTIAGO ZAMATA MACHACA AREQUIPA - PER 2012

ABSTRACT INTRODUCCION LIBROS CONTABLES OBLIGATORIEDAD DE LLEVAR LIBROS DE CONTABILIDAD CMO SER EL PROCEDIMIENTO PARA LLEVAR LOS LIBROS DE MANERA ELECTRNICA? LIBROS QUE CONFORMAN LA CONTABILIDAD COMPLETA SISTEMA DE CONTABILIDAD LA TRIBUTACIN Y LOS LIBROS CONTABLES LEGALIZACIN DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD EMPASTE DE LOS LIBROS FORMAS DE LLEVADO PRDIDA O DESTRUCCIN DE LIBROS PLAZOS MXIMOS DE ATRASO LIBROS Y REGISTROS

3 4 5 9 10 11 12 14 15 16 17 18 19 21

LIBRO DE ACTAS LIBRO DE PLANILLAS LIBRO CAJA Y BANCOS LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES LIBRO DE RETENCIONES LIBRO DIARIO LIBRO MAYOR REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS REGISTRO DE COMPRAS REGISTRO DE CONSIGNACION REGISTRO DE COSTO REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FISICAS REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO REGISTRO DE VENTA E INGRESOS REGISTRO DE PERCEPCIONES REGISTRO DE REGIMEN DE RETENCION CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

22 25 28 36 47 50 54 57 59 62 64 66 69 72 75 79 60

BIBLIOGRAFIA

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Esta informacin est dedicada a los estudiantes y empleados de comercio que desean mejor implementar sus conocimientos y mantenerse actualizados en la informacin contable.

El saber controlar las mltiples operaciones, constituye para el empresario contemporneo, una verdadera necesidad que cosiste en el registro adecuado y ordenado de todas las transacciones que se realiza en los libros contables llevados de acuerdo al Cdigo de Comercio y la SUNAT.

Son libros especiales donde se anotan o registran en forma ordenada, analtica y justificada las operaciones mercantiles que realiza la empresa a fin de conocer la situacin econmica de esta misma por un periodo de tiempo.

Arma para la administracin de una empresa

EMPRESA Permite el registro y control de los valores que salen y entran. Nos da a conocer el estado financiero y econmico de la empresa.

ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

Verifica la buena o mala intencionalidad del sujeto tributario De acuerdo al cdigo tributario.

LIBROS PRINCIPALES: Representa la columna vertebral de todo sistema contable.

LIBROS AUXILIARES: Son complementarios, es decir auxilian a los principales.

Toda persona que desee iniciarse en el negocio deber obtener el RUC. Una vez ya realizada la inscripcin en la SUNAT podr hacer uso de los libros contables segn el rgimen tributario.

BASE LEGAL:
D.S. 0100-77-EF del 11.8.77

LAS PERSONAS JURDICAS incluso las sociedades, estn obligados a llevar libros de contabilidad completa.

LAS PERSONAS NATURALES que desarrollan una actividad econmica y afecta a la renta de tercera categora estn sujetas a : *Sus ingresos no excedan a los 40 UIT o un activo no mayor a 20 UIT llevarn REGISTRO DE VENTAS O LIBRO DE INGRESOS.

*Si 40 IUT <INGRESOS< 80 UIT llevarn REGISTRO DE VENTAS O LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS Y EL LIBRO DE INVENTARIOS.

10

LOS LIBROS Y REGISTROS QUE LA INTEGRAN SON LOS SIGUIENTES:

Libro Caja y Bancos Libro de Inventarios y Balances Libro Diario Libro Mayor Registro de Compras Registro de Ventas e Ingresos

ADEMS, DE ACUERDO CON LAS OBLIGACIONES DE LA LIR:

Libro de Retenciones incisos e) y f) del Articulo 34 de la LIR Registro de Activos Fijos Registro de Costos Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas Registro de Inventario Permanente Valorizado

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CATEGORIA RENTA

SUJETOS OBLIGADOS

LIBROS QUE DEBEN LLEVAR

TERCERA

A. B.

Personas jurdicas Personas naturales

Contabilidad Completa

Sucesiones Indivisas Asociacin en Participacin Sociedades de Hecho Consorcios Comunidad de Bienes

Hasta 150 UIT de Ingresos Brutos Anuales

Inventarios y Balances Libro de Caja y Bancos Registro de Compras y Ventas Libro Diario Formato Simplificado Planilla Electrnica

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Ms de 150 UIT de Ingresos Brutos Anuales

Contabilidad Completa

c. Rgimen Especial

Personas Naturales y Jurdicas que realicen actividades de Extraccin , Manufactura y Comercializacin Produccin de Bienes y Venta de Servicios

Registros de Compras y Ventas Planilla Electrnica

D. Nuevo rgimen nico Simplificado

Planilla Electrnica

CUARTA

A. Personas Naturales

Libro de Ingresos y Gastos segn corresponda

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Los libros contables varan segn el tipo de contribuyente, referente a la venta e ingresos que percibe.

REGIMEN GENERAL
Personas jurdicas y naturales de tercera categora (30%) sobre las utilidades de la empresa. Emiten facturas, boletas de venta, tickets, cintas de mquina, liquidacin de compra, gua de remisin, notas de crdito y dbito.

RGIMEN DEL IMPUESTO A LA RENTA(RER)

Cumplimiento voluntario que los contribuyentes de la renta de 3 categora cumplen de acuerdo al lmite establecido por la SUNAT: Actividades de Comercio e Industria Actividad de Servicios Actividad en forma Conjunta ( lo anterior pero juntas)

NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO (RUS)

Simplifica el pego de los contribuyentes de menores ingresos o sustituye al IGV o el impuesto a la Renta. Sus ingresos no exceden a los S/. 360 00

IMPUESTO A LA RENTA DE 4 CATEGORA

Personas que laboran en forma independiente.

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15

16

FORMAS DE LLEVADO

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PRDIDA O DESTRUCCIN DE LIBROS

SE DEBER
Comunicar tales hechos a la SUNAT dentro del plazo de quince (15) das hbiles establecido en el CT La comunicacin deber contener el detalle de los libros o registros, el perodo tributario y/o ejercicio al que corresponden stos, la fecha, el nmero de legalizacin, los apellidos y nombres del notario que efectu la legalizacin.

PLAZO PARA REHACER

Los deudores tributarios tendrn un plazo de sesenta (60) das calendarios para rehacer los libros y registros.

PLAZO PARA REHACER

El deudor tributario deber contar con la documentacin sustentatoria que acredite los hechos que originaron la prdida o destruccin.

Si se necesita mas plazo la SUNAT otorgar la prrroga correspondiente

Los plazos se computarn a partir del da siguiente de ocurridos los hechos.

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PLAZOS MXIMOS DE ATRASO

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20

En efecto, a partir del 1 de julio de 2010, los libros y registros vinculados a asuntos tributarios deben contar obligatoriamente con la informacin mnima y ceirse a los nuevos formatos a que se refiere la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT (El Peruano 30.12.2006).

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 Los comerciantes colectivos o sociedades mercantiles

Se consignaran los acuerdos que se tomen en las juntas

OBLIGAGADOS

BASE LEGAL Art. 40 DEL CODIGO DE COMERCIO

Se expresara la fecha , los asistentes , los votos emitidos Autorizndose con las firmas de los encargados de la sociedad .
LIBRO DE ACTAS O LIBRO DE ACUERDOS

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23

24

PLANILLAS
Las planillas de pago son un registro contable. Debo registrar a mis trabajadores en las planillas dentro de las 72 horas de inicio de la prestacin de servicios, cualquiera que sea su forma de contratacin laboral.

LAS FORMAS DE CONTRATACIN ESTABLECIDAS

CONTRATO DE TRABAJO A TIEMPO INDETERMINADO CONTRATO DE TRABAJO SUJETO A MODALIDAD: De naturaleza temporal De naturaleza accidental De obra o servicio CONTRATO DE TRABAJO A TIEMPO PARCIAL

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26

En la primera hoja de la planilla de pagos o conocida como hoja de datos debo registrar la informacin referida a cada trabajador. Nombre completo, sexo y fecha de nacimiento, domicilio, nacionalidad y documento de identidad. , fecha de ingreso o reingreso a la empresa. , cargo u ocupacin, nmero de registro o cdigo de asegurado y la fecha de cese. En la segunda hoja, que lleva como ttulo planillas de pago de remuneraciones, debo registrar por separado, y segn la periodicidad de pago. Nombres y apellidos de los trabajadores, el pago de remuneraciones, nombres y apellidos de los trabajadores, el pago de remuneraciones, cualquier otro pago que no tenga carcter remunerativo, los tributos y aportes a cargo del empleador, la fecha de salida y retorno de vacaciones.

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DEFINICIN
El Libro Caja y Bancos es un libro en el que se debe registrar mensualmente toda la informacin, proveniente del movimiento del efectivo y del equivalente de efectivo.

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 ESTE LIBRO PUEDE SER LLEVADO:

De manera manual Utilizando hojas sueltas

UTILIZANDO HOJAS SUELTAS

El empaste de estas debe efectuarse hasta por un ejercicio gravable Dentro de los 4 primeros meses del ejercicio gravable siguiente al que correspondan las operaciones.

OBLIGADOS A LLEVAR EL LIBRO CAJA Y BANCOS

nicamente estn obligados a llevar el Libro Caja y Bancos, los sujetos del Rgimen General del Impuesto a la Renta, que estn obligados a llevar contabilidad completa.

EXCEPCIN A SU LLEVADO
En caso el deudor tributario lleve sus libros o registros utilizando hojas sueltas o continuas, se encontrar exceptuado de llevar el Libro Caja y Bancos, siempre que su informacin se encuentre contenida en el Libro Mayor.

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FORMALIDADES DATOS DE CABECERA

Denominacin del libro o registro. Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada. Nmero de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominacin y/o Razn Social de ste. En orden cronolgico. Legible, sin espacios ni lneas en blanco, interpolaciones, etc. Utilizar el Plan Contable Empresarial. Totalizando sus importes Utilizando los trminos VAN y VIENEN segn corresponda, al final y al inicio de cada folio respectivamente. En moneda nacional y en castellano.

REGISTRO DE LAS OPERACIONES

FORMATO E INFORMACIN MNIMA

FORMATO DESCRIPCIN

Formato 1.1 Formato 1.2

Libro Caja y Bancos Detalle de los movimientos del efectivo Libro Caja y Bancos Detalle de los movimientos de la cuenta corriente

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EN ESE CASO, LA INFORMACIN MNIMA A SER CONSIGNADA EN CADA FORMATO, SER LA SIGUIENTE:

FORMATOS
LIBRO CAJA Y BANCOS DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO LIBRO CAJA Y BANCOS DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE

Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin. Fecha de la operacin. Descripcin de la operacin registrada

Cdigo y denominacin de la cuenta contable , segn el Plan de Cuentas utilizado, tratndose de libros o registros llevados en forma manual. Saldos y movimientos Totales.

Datos de cabecera mas: Nombre de la entidad financiera y Cdigo de la cuenta corriente. Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin. Fecha de la operacin. Medio de pago utilizado. Descripcin de la operacin. Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del girador o beneficiario.

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FORMATO 1.1: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO" PERODO: RUC: APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:

NMREO CORRELATIVO DEL REGISTRO

FECHA DE

DESCRIPCIN DE LA OPERACIN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA CDIGO

SALDOS Y MOVIMIENTOS

O CDIGO NICO DE LA LA OPERACIN OPERACIN

DENOMINACIN

DEUDOR

ACREEDOR

TOTALES

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NMERO CORRELATIVO DEL REGISTRO O CDIGO NICO DE LA OPERACIN MEDIO DE PAGO

OPERACIONES BANCARIAS

CUENTA CONTABLE ASOCIADA NMERO DE TRANSACCIN BANCARIA,

SALDOS Y MOVIMIENTOS

FECHA DE

DESCRIPCIN DE

APELLIDOS Y NOMBRES,

LA OPERACIN

(TABLA 1)

LA OPERACIN

DENOMINACIN O RAZN SOCIAL

DE DOCUMENTO SUSTENTATORIO O DE CDIGO CONTROL INTERNO DE LA OPERACIN DENOMINACIN DEUDOR ACREEDOR

TOTALES

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APLICACIN PRCTICA

La empresa INVERSIONES SAN JUAN S.A.C. dedicada a la compra venta de computadoras y accesorios, ha realizado las siguientes operaciones durante el mes de Julio del 2010: Con fecha 01.07.2010 el saldo del dinero en efectivo es depositado en cuenta corriente. Con fecha 05.07.2010 gira el cheque N 001 para cancelar la factura N 001-1980 de su proveedor JOBS S.A.C. por un monto de S/. 25,000. Con fecha 12.07.2010 realiza la cobranza en efectivo de la factura N 001-0200 por S/. 50,000. El integro del dinero cobrado es depositado posteriormente en cuenta corriente. Con fecha 20.07.2010 se gira el cheque N 002 por S/. 5,000 para el pago del IGV del perodo Junio 2010. En relacin a estas operaciones, nos piden ayuda para mayorizar esta operacin. Considerar que al inicio del perodo, el saldo de efectivo es S/. 26,000, en tanto que el saldo de la cuenta corriente es S/. 34,000.

SOLUCIN
De acuerdo a los supuestos que nos propone la empresa INVERSIONES SAN JUAN S.A.C, el llenado del Libro Caja y Bancos sera el siguiente:

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35

DEFINICIN
Es por definicin un libro en el que se detallan los activos, pasivos y el patrimonio con el que cuenta una empresa al inicio de sus operaciones. Adems de esto, en este libro se anotan al cierre de cada ejercicio gravable, los saldos con el que se cierran las operaciones.

OBLIGADOS A LLEVARLO

Para efectos tributarios, nicamente deben llevar este libro, aquellas entidades obligadas a llevar contabilidad completa.

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RENTAS DE TERCERA CATEGORA

Debern llevar como mnimo: Los perceptores de rentas de tercera categora cuyos ingresos brutos anuales no superen las 150 UIT. Un Registro de Ventas, Un Registro de Compras y Un Libro Diario de Formato Simplificado

RGIMEN GENERAL

Los dems perceptores de rentas de tercera categora.

Debern llevar contabilidad completa

Debern llevar: RGIMEN ESPECIAL Personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas jurdicas. Registro de Ventas e Ingresos Registro de Compras NUEVO RUS Personas naturales y sucesiones indivisas, as como personas naturales no profesionales. No estn obligados a llevar libros y registros contables.

Sujetos Obligados a llevar el Libro de Inventarios y Balances

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FORMATO E INFORMACIN MNIMA

Los sujetos obligados a llevar este formato deben observar los siguientes formatos: DETALLE

FORMATO

Formato 7.1 Formato 7.2 Formato 7.3 Formato 7.4

Registro de Activos Fijos Detalle de los Activos Fijos Registro de Activos Fijos Detalle de los Activos Fijos Revaluados Registro de Activos Fijos Detalle de la Diferencia de Cambio Registro de Activos Fijos Detalle de los activos Fijos bajo la modalidad de Arrendamiento Financiero al 31.12.

OBLIGACIN DE FIRMAR
Una de las formalidades que se deben observar respecto del Libro de Inventarios y Balances, es que el mismo deber ser firmado al cierre de cada perodo o ejercicio gravable, por los responsables de su elaboracin, es decir:

Por el deudor tributario o su representante legal; y, Por el Contador Pblico Colegiado o el Contado Mercantil.

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FORMATOS QUE LO INTEGRAN

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE GENERAL

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 19 PROVISIN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 CAJA Y BANCOS

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 12 CLIENTES

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL

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FORMATO 3.4: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 14 - CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL"

EJERCICIO: RUC: APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:

INFORMACIN DEL ACCIONISTA, SOCIO O PERSONAL DOCUMENTO DE IDENTIDAD TIPO (TABLA 2) NMERO APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL

MONTO DE LA

FECHA DE

CUENTA POR COBRAR

INICIO DE LA OPERACIN

SALDO FINAL TOTAL

40

APLICACIN PRCTICA
CASO: LLENADO DEL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES La empresa COMERCIALIZADORES INFORMTICOS S.A.C. dedicada a la importacin y venta de computadoras, es contribuyente del Rgimen General del Impuesto a la Renta, estando obligada a llevar Contabilidad Completa. De acuerdo a la informacin proporcionada por el departamento contable, la empresa cuenta con la siguiente estructura financiera al cierre del ejercicio 2012, cuyo detalle se muestra inmediatamente: ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Caja y Bancos Cuentas por Cobrar Comerciales Cuentas por Cobrar a Vinculadas Existencias TOTAL ACTIVO CORRIENTE 120,000 12,000 8,000 120,000 260,000 PASIVO Y PATRIMONIO PASIVO CORRIENTE Obligaciones Financieras Cuentas por Pagar Comerciales Cuentas por Pagar a Vinculadas Otras Cuentas por Pagar TOTAL PASIVO CORRIENTE 12,970 36,000 24,000 31,200 104,170

ACTIVO NO CORRIENTE

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Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto de depreciacin acumulada) TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

52,000

PASIVO NO CORRIENTE

52,000

Deudas a Largo Plazo

47,030

TOTAL PASIVO NO CORRIENTE

47,030

TOTAL PASIVO

151,200

PATRIMONIO NETO Capital Resultados Acumulados TOTAL PATRIMONIO NETO TOTAL ACTIVO 312,000 TOTAL PASIVO Y PATRIM. NETO 150,000 10,800 160,800 312,000

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A) CAJA Y BANCOS
Este rubro est compuesto por: - Efectivo - Cuenta Corriente Banco de la Nacin Total S/.120,000 S/. 5,000 S/. 115,000

B) CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

Este rubro comprende: - Factura N. 001-2010 (20.10.2010) COMERCIAL LUZ S. A. C - Factura N. 001-2016 (25.10.2010) IMPORTACIONES 2000 E. R. L - Factura N. 001-2023 (21.11.2010) VIDA TOTAL S. A. C (Relacionada) Total S/. 20,000 S/.8,000 S/.4,000 S/. 8,000

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C) EXISTENCIAS El rubro Existencias incluye bsicamente lo siguiente:

CANTIDAD UNIDAD MEDIDA 30 20 10 Unidad Unidad Unidad Computadoras Personales Laptop Shipibo Impresoras XP 300 Total DESCRIPCIN COSTO UNITARIO 2,000.00 2,500.00 1,000.00 TOTAL EXISTENCIAS 60,000.00 50,000.00 10,000.00 120,000.00

D) INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

El detalle de los Inmuebles, maquinaria y equipos es el siguiente: FECHA DETALLE ADQUISICIN 01 Automvil 01 Camioneta 20.12.2008 4x4 65,000 (13,000) 52,000 20.12.1988 ADQUISICIN 30,000 ACUMULADA (30,000) NETO 0 VALOR DE DEPRECIACIN VALOR

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E) OBLIGACIONES FINANCIERAS
El rubro Obligaciones Financieras comprende un Prstamo Bancario de S/. 60,000, otorgado por el Banco de la Nacin, de los cuales S/. 2,970 sern cancelados en el ao 2011.

F) CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

Este rubro comprende: - Factura N 001-385 (20.12.2010) PANETONES 2000 S. A. C. - Factura N 001-186 (25.10.2010) IMPORTACIONES SIGLO XXI S. R.L - Factura N 001-986 (21.11.2010) DISTRIBUIDORA HNOS. S. A. C. (Relacionada). Total S/. 60,000 S/.5,000 S/.31,000 S/. 24,000

G) OTRAS CUENTAS POR PAGAR

Este rubro comprende las siguientes cuentas por pagar: - 4011 IGV por pagar 4031 ONP por pagar 4032 EsSalud por pagar Total S/. 10,500 S/. 10,000 S/. 10,700 S/. 31,200

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H) CAPITAL
TIPO DE ACCIONISTAS ACCIONES Fernando Tapia Miguel Cceres Benjamn Sosa Juan Castro Comunes Comunes Comunes Comunes TOTAL ACCIONES 300 400 200 600 UNITARIO 100.00 100.00 100.00 100.00 EN S/. 30,000.00 40,000.00 20,000.00 60,000.00 150,000.00 N VALOR TOTAL

SOLUCIN:
A efectos de desarrollar el caso expuesto por la empresa COMERCIALIZADORES INFORMTICOS S.A.C. presentaremos los formatos correspondientes del Libro de Inventarios y Balances debidamente llenados.

IMPORTANTE: Respecto de los formatos que integran el Libro de Inventarios y Balances, es preciso indicar que en los casos en que el deudor tributario no tenga informacin que registrar en alguno de
ellos, no ser necesario el llenado de los mismos.

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OBLIGADOS A LLEVAR EL LIBRO DE RETENCIONES El Libro de Retenciones es de uso obligatorio para aquellas personas que paguen los tipos de rentas antes sealados. As lo estableci el inciso j) del artculo 21 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.

EXCEPCIN A SU LLEVADO: Los sujetos que paguen este tipo de rentas y que estn obligados a presentar el PDT Planilla Electrnica, Formulario Virtual N 601, o aquellos que sin estarlo, ejerzan la opcin de llevar dicha planilla para presentarla ante el Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo, estn exceptuados de llevar este libro.

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RUC:

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:

FECHA DE

PERSONA QUE BRIND EL SERVICIO TIPO N DE MONTO

MONTO DE LA RETRIBUCIN

PAGO O

RETENCIN

MONTO

RETENCIN

DE DOCUMENTO

DOCUMENTO

APELLIDOS Y NOMBRES

BRUTO

EFECTUADA

NETO

(dd/mm/aaaa)

(TABLA 2)

DE IDENTIDAD

TOTALES

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APLICACIN PRCTICA
La empresa INVERSIONES SANTA ROSA S.A.C. dedicada a la compra venta de computadoras y accesorios, ha suscrito con uno de sus trabajadores, un contrato al amparo del inciso f) del artculo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta, a travs del cual, ste realizar una revisin del sistema informtico de la empresa. Sobre el particular, nos consultan cmo registrar el pago de esta renta en el Libro de Retenciones. Considerar que el monto del contrato es de S/. 12,000 el cual fue abonado el 15.06.2010.

SOLUCION
De acuerdo a los supuestos que nos proporciona la empresa INVERSIONES SANTA ROSA S.A.C., el llenado del Libro de Retenciones sera de acuerdo a lo siguiente:

49

Los sujetos del Rgimen General del Impuesto a la Renta, que estn obligados a llevar contabilidad completa.

50

EXCEPCIN A LA OBLIGACIN DE OBSERVAR EL FORMATO Y LA INFORMACIN MNIMA

OBLIGACIN DE UTILIZAR LOS FORMATOS

Cuando el Libro Diario es llevado en forma manual.

Es obligatoria

Cuando el Libro Diario es llevado mediante hojas sueltas o continas.

No es obligatoria

OBLIGACIN DE OBSERVAR INFORMACIN MNIMA

Sujetos obligados a incluir toda la informacin en el Libro Diario

Es obligatoria

Sujetos no obligados a incluir determinada informacin en el Libro Diario

Podrn optar por no incorporar en el formato del libro o registro relacionado con dicha informacin, las columnas en donde se deban consignar la referida informacin.

51

FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO"

PERODO: RUC: APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:

NMERO CORRELATIVO

FECHA

GLOSA O

REFERENCIA DE LA OPERACIN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIN

MOVIMIENTO

DEL ASIENTO

DE LA

DESCRIPCIN DE

CDIGO DEL LIBRO

NMERO

NMERO DEL

O CDIGO NICO

OPERACIN

LA OPERACIN

O REGISTRO

CORRELATIVO

DOCUMENTO

CDIGO

DENOMINACIN

DEBE

HABER

DE LA OPERACIN

(TABLA 8)

SUSTENTATORIO

TOTALES

52

APLICACIN PRCTICA

La empresa INVERSIONES SAN JUAN S.A.C. dedicada a la compra venta de computadoras y accesorios, ha iniciado sus actividades realizando las siguientes operaciones: Con fecha 01.07.2010 se constituye la empresa, aportando los accionistas un capital de S/. 200,000. Con fecha 02.07.2010 la empresa adquiere a IMPORTACIONES 2000 S.R.L. 100 computadoras a un valor unitario de S/. 1,000 ms IGV, segn factura N 001-2400. La operacin es al contado. Con fecha 10.07.2010 se vende 50 computadoras a la empresa UCV S.A.C. a un valor de S/. 2,000 ms IGV cada unidad. La operacin es al crdito. Con fecha 15.07.2010 se cancela los siguientes servicios pblicos:

TIPO DE SERVICIO Agua potable Luz elctrica Telfono

IMPORTE 800 900 1,200

IGV 152 171 228

TOTAL 952 1,071 1,428

Total

2,900

551

3,451

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DEFINICIN
Es uno de los libros principales que integran la contabilidad, al que se trasladan (mayorizan) por orden riguroso de fechas, los cargos y los abonos de las cuentas utilizadas en los asientos anotados en el Libro Diario

El objetivo de este proceso, denominado mayorizacin, es obtener el total de los cargos y abonos as como el saldo de cada cuenta que hubiera tenido movimiento en el ejercicio.

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OBLIGADOS A LLEVAR EL LIBRO MAYOR

nicamente estn obligados a llevar el Libro Mayor, los sujetos del Rgimen General del Impuesto a la Renta, que estn obligados a llevar contabilidad completa.

EXCEPCIN A LA OBLIGACIN DE OBSERVAR EL FORMATO Y LA INFORMACIN MNIMA

OBLIGACIN DE UTILIZAR LOS FORMATOS
Cuando el Libro Mayor es llevado en forma manual Cuando el Libro Mayor es llevado mediante hojas sueltas o continas Es obligatoria No es obligatoria.

OBLIGACIN DE OBSERVAR INFORMACIN MNIMA

Sujetos obligados a incluir toda la informacin en el Libro Mayor Es obligatoria

Sujetos no obligados a incluir determinada informacin en el Libro Mayor

Podrn optar por no incorporar en el formato del libro o registro relacionado con dicha informacin, las columnas en donde se deban consignar la referida informacin

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APLICACIN PRCTICA
CASO: La empresa SILLAS DEL ORIENTE S.A.C. dedicada a la compra venta de computadoras y accesorios, ha realizado la siguiente venta de mercaderas, segn consta en el Libro Diario: Sobre el particular, nos piden ayuda para mayorizar esta operacin.

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DEFINICIN
Es un registro auxiliar tributario, destinado al control tributario. En l se registran anualmente toda la informacin, proveniente de la entrada y salida de los activos fijos, as como la depreciacin respectiva.

OBLIGADOS
Estn obligados a llevar este registro, aquellos contribuyentes acogidos al Rgimen General del Impuesto a la Renta, en tanto posean activos fijos.

57

58

DEFINICIN
Es un libro auxiliar obligatorio en el que se anotan las adquisiciones tanto de bienes o servicios, que efecta la empresa, en el desarrollo de sus actividades econmicas.

OBLIGADOS A LLEVARLO

Los contribuyentes del IGV.

los sujetos acogidos al Rgimen General del Impuesto a la Renta,

aquellos sujetos acogidos al Rgimen Especial de este impuesto.

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EXCEPCIN A LA OBLIGACIN DE OBSERVAR EL FORMATO Y LA INFORMACIN MNIMA

OBLIGACIN DE UTILIZAR LOS FORMATOS

Cuando el Registro de Ventas de Compras es llevado en forma manual

Es obligatoria

Cuando el Registro de Ventas de Compras es llevado mediante hojas sueltas o continas

No es obligatoria

OBLIGACIN DE OBSERVAR INFORMACIN MNIMA

Sujetos obligados a incluir toda la informacin en el Registro de Compras

Es obligatoria

Sujetos no obligados a incluir determinada informacin en el Registro de Compras.

Podrn optar por no incorporar en el formato del libro o registro relacionado con dicha informacin, las columnas en donde se deban consignar la referida informacin

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APLICACIN PRCTICA
La empresa SILLAS DEL ORIENTE S.R.L. dedicada a la comercializacin de escritorios, es contribuyente del Rgimen General del Impuesto a la Renta, estando obligada a llevar el Registro de Compras. Sobre el particular, el contador de la citada empresa nos pide ayuda a efectos de anotar en el citado registro, las siguientes operaciones realizadas durante el mes de Enero de 2010: 1. Con fecha 15.01.2010 se adquiere 24 Escritorios Personales (mercaderas) por un valor total de S/. 12,000 ms IGV al proveedor SANTA CLARA S.R.L. segn factura N 001-25980. 2. Con fecha 21.01.2010 se adquiere 120 Escritorios Personales (mercaderas) por un valor total de S/. 60,000 ms IGV al proveedor INVERSIONES SANTA CLAUX S.R.L. segn factura N 001-5640. Se gira el cheque N 003 para su cancelacin. 3. Con fecha 25.01.2010 se adquiere 36 Escritorios Personales (mercaderas) por un valor total de S/. 18,000 ms IGV al proveedor IMPORTACIONES 2000 S.R.L. segn factura N 001-22980. 4. Con fecha 28.01.2010 devolvemos a nuestro proveedor SANTA CLARA S.R.L 10 escritorios personales, adquiridos segn factura N 001-25980, emitindonos para tal efecto, la Nota de Crdito N 001-0001. 5. Con fecha 31.01.2010 nuestro proveedor INVERSIONES SANTA CLAUX S.R.L. nos emite la Nota de Dbito N 001-0001 por S/. 1,000 ms IGV para cobrarnos por la diferencia de precio de los bienes vendidos, segn factura N 001-5640.

SOLUCIN
De acuerdo a los supuestos que nos proporciona la empresa SILLAS DEL ORIENTE S.A.C., el llenado del Registro de Compras sera de acuerdo a lo siguiente:
EJEMPLO.pdf

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Conforme a la modificacin dispuesta por el art. 10 del D.S. 130-2005-EF, el Registro de Consignacin debe llevarse como un "registro permanente en unidades", habindose establecidos nuevos requisitos (columnas) con que este libro debe llevarse. El llevado con el nuevo formato es exigible a partir del 1 de noviembre del 2005.

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ARTCULO 37.- REGISTROS Los contribuyentes del Impuesto estn obligados a llevar un Registro de Ventas e Ingresos y otro de Compras en los que anotarn las operaciones que realicen, de acuerdo a las normas que seale el Reglamento.

22) En el caso de operaciones de consignacin, los contribuyentes del Impuesto debern llevar un control permanente correspondiente a los bienes entregados y recibidos en consignacin, de acuerdo a lo establecido en el Reglamento. (22) Prrafo incorporado por el Artculo 19 de la Ley N 27039, publicada el 31.12.1998.

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DEFINICIN
Es un registro que forma parte de la contabilidad de costos segn lo establecido en el art.35 del reglamento de la ley del impuesto a la renta. A partir del 1 de enero del 2008 forma parte de la contabilidad completa.

BASE LEGAL:
De acuerdo al numeral 10.1 del Art. 13 de la resolucin 243 _2006/SUNAT.

OBLIGADOS:
Solo llevan este registro las empresas que desarrollen actividades de produccin o de transformaciones de bienes.

LOS EXCEPTUADOS:
Las empresas manufactureras y aquellas generadoras de renta de 3ra categora que no hubiera obtenido ingresos brutos en el ejercicio anterior superen las 1500 UIT.

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DEFINICIN
Se trata de un registro auxiliar de carcter tributario cuyo fin es de controlar los inventarios en forma fsica.

BASE LEGAL
De acuerdo con el numeral 13.3 del Art. 13 de la resolucin 234 _2006/SUNAT.

OBLIGADOS
Segn el Reglamento 34 del Impuesto a la Renta se debe llevar este registro si los ingresos brutos anuales de la empresa. Son inferiores 500UIT. Estn entre 500UITY1500 UIT. Superan los 1500UIT.

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La empresa SILLAS DEL ORIENTE S.R.L. dedicada a la comercializacin de escritorios, es contribuyente del Rgimen General del Impuesto a la Renta, estando obligada a llevar el Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas. Sobre el particular, el contador de la citada empresa nos pide ayuda a efectos de anotar en el citado registro, las siguientes operaciones realizadas durante el mes de Enero de 2010: 1. Con fecha 15.01.2010 se adquiere 24 Escritorios Personales (mercaderas) por un valor total de S/. 12,000 ms IGV al proveedor SANTA CLARA S.R.L. segn factura N 001-25980. Se gira el cheque N 001 para su cancelacin. 2. Con fecha 17.01.2010 efecta la venta al contado de 10 Escritorios Personales por un valor total de S/. 10,000 ms IGV, a la empresa SAN LUIS S.A.C. segn factura N 001-0001. El Costo de Ventas es de S/. 5,000. El dinero es depositado en cuenta corriente. 3. Con fecha 21.01.2010 se adquiere 120 Escritorios Personales (mercaderas) por un valor total de S/. 60,000 ms IGV al proveedor INVERSIONES SANTA CLAUX S.R.L. segn factura N 0015640. Se gira el cheque N 003 para su cancelacin. 4. Con fecha 27.01.2010 se efecta la venta al contado de 100 Escritorios Personales a un valor total de S/. 100,000 ms IGV a la empresa SAN LUIS S.A.C. segn factura N 001-0002. El Costo de Ventas de los productos terminados vendidos es de S/. 50,000. El dinero es depositado en cuenta corriente.

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DEFINICIN
Se trata de un registro auxiliar con el fin de controlar los inventarios de forma fsica y valorada de acuerdo al os requisitos establecidos en el art. 35 del Reglamento de la Ley Impuesto a la Renta.

OBLIGADOS
Toda empresa llevar este registro cuando sus ingresos brutos anuales durante el ejercicio han sido mayores que 1500 UIT. El registro debe ser tratado mensualmente y es exigible para todo contribuyente que genera renta de tercera categora.

BASE LEGAL
De acuerdo al numeral 13.3 del Art. 13 de la resolucin 243 _2006/SUNAT.

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La empresa SILLAS DEL ORIENTE S. R. L. dedicada a la comercializacin de escritorios, es contribuyente del Rgimen General del Impuesto a la Renta, estando obligada a llevar el Registro de Inventario Permanente Valorizado. Sobre el particular, el contador de la citada empresa nos pide ayuda a efectos de anotar en el citado registro, las siguientes operaciones realizadas durante el mes de Enero de 2010: 1. Con fecha 15.01.2010 se adquiere 24 Escritorios Personales (mercaderas) por un valor total de S/. 12,000 ms IGV al proveedor SANTA CLARA S. R. L. segn factura N 001-25980. Se gira el cheque N 001 para su cancelacin. 2. Con fecha 17.01.2010 se efecta la venta al contado de 10 Escritorios Personales por un valor total de S/. 30,000 ms IGV, a la empresa SAN LUIS S.A.C. segn factura N 001-0001. El Costo de Ventas es de S/. 5,000. El dinero es depositado en cuenta corriente. 3. Con fecha 21.01.2010 se adquiere 120 Escritorios Personales (mercaderas) por un valor total de S/. 60,000 ms IGV al proveedor INVERSIONES SANTA CLAUX S.R.L. segn factura N 001-5640. Se gira el cheque N 003 para su cancelacin. 4. Con fecha 27.01.2010 se efecta la venta al contado de 100 Escritorios Personales a un valor total de S/. 100,000 ms IGV a la empresa SAN LUIS S.A.C. segn factura N 001-0002. El Costo de Ventas de los productos terminados vendidos es de S/. 50,000. El dinero es depositado en cuenta corriente.

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DEFINICIN
El Registro de Ventas e Ingresos es un libro auxiliar en el que se anotan en orden cronolgica y correlativa, todos los comprobantes de pago que emita una empresa en el desarrollo de sus operaciones.

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La empresa ESCRITORIOS DEL ORIENTE S.R.L. dedicada a la comercializacin de escritorios, es contribuyente del Rgimen General del Impuesto a la Renta, estando obligada a llevar entre otros libros y registros, el Registro de Ventas e Ingresos. Sobre el particular, el contador de la citada empresa nos pide ayuda a efectos de anotar en el citado registro, las siguientes operaciones realizadas durante el mes de Agosto de 2010: 1. Con fecha 15.01.2010 se vende 24 Escritorios Personales (mercaderas) por un valor total de S/. 24,000 ms IGV al cliente SANTA CLARA S.R.L. segn factura N 001-0001. 2. Con fecha 17.01.2010 se efecta la venta al contado de 30 Escritorios Personales por un valor total de S/. 30,000 ms IGV, a la empresa SAN LUIS S.A.C. segn factura N 001-0002. IONES SANTA CLAUX S.R.L. por S/. 1,000 ms IGV para cobrarle la diferencia de precio de los bienes vendidos, segn factura N 001-0003. 3. Con fecha 21.01.2010 se vende 120 Escritorios Personales (mercaderas) por un valor total de S/. 120,000 ms IGV al proveedor INVERSIONES SANTA CLAUX S.R.L. segn factura N 001-0003. 4. Con fecha 25.01.2010 se vende 10 escritorios personales por un valor de US$ 3,300 ms IGV, a la empresa DUIX S.A.C, emitindose la Factura N 0010004. El Tipo de Cambio de la fecha es de S/. 2.880. 5. Con fecha 27.01.2010 se efecta la venta al contado de 100 Escritorios Personales a un valor total de S/. 100,000 ms IGV a la empresa SAN LUIS S.A.C. segn factura N 001-0004. 6. Con fecha 28.01.2010 el cliente SANTA CLARA S.R.L. devuelve 10 escritorios personales, adquiridos segn factura N 001-0001, emitindose para tal efecto, la Nota de Crdito N 001-0001 7. Con fecha 31.01.2010 se emite la Nota de Dbito N 001-0001 a la empresa INVERS

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DEFINICIN

El Rgimen de Percepciones del IGV es otro de los sistemas de pagos adelantados de este impuesto, implementados por el Poder Ejecutivo. A diferencia del Rgimen de Retenciones, el cual es regulado por la Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT, este rgimen es regulado de manera general por la Ley N 29173 Ley del Rgimen de Percepciones, no obstante que determinados aspectos son regulados temporalmente por las siguientes resoluciones:

BASE LEGAL
Resoluciones de Superintendencia N 128-2002/SUNAT, Aplicacin del Rgimen de Percepciones a la venta de combustibles. Resoluciones de Superintendencia N 057-2006/SUNAT, Aplicacin del Rgimen de Percepciones a la venta de bienes. Resoluciones de Superintendencia N 203-2003/SUNAT, Aplicacin del Rgimen de Percepciones a la Importacin de bienes.

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De acuerdo a este rgimen, se obliga que los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de Percepcin deban efectuar a sus clientes, una percepcin a cuenta del IGV que stos debern pagar, en sus operaciones de venta futuras.

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FORMATO E INFORMACIN MNIMA

El numeral 17 del artculo 13 de la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT seala que en este registro se deber incluir la informacin solicitada en el inciso a) del artculo 11 de la Resolucin de Superintendencia N 128-2003/SUNAT, as como el inciso a) del artculo 16 de la Resolucin de Superintendencia N 058-2006/SUNAT. En ese sentido, de acuerdo a la citada resolucin, dicho registro debe contener, como mnimo la siguiente informacin en columnas separadas:

Fecha de la transaccin.

Denominacin y nmero del documento sustentatorio.

Tipo de transaccin realizada, tales como: ventas, ajustes en la operacin, cobros, compensaciones, canje de factura por letras de cambio, entre otras.

Importe de la transaccin, anotado en la columna del debe o del haber, segn corresponda a la naturaleza de la transaccin.

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La empresa INVERSIONES SANTA ANITA S.A.C. ha sido designada por la SUNAT como Agente de Percepcin del IGV, a partir del 01.07.2010, estando obligada a llevar por tanto, el Registro del Rgimen de Percepciones. Sobre el particular, el contador de la citada empresa nos pide ayuda a efectos de anotar en el citado registro, las siguientes operaciones realizadas con el cliente COMERCIAL NEPTUNO S.R.L.: a) Mediante Factura N 001-0010 del 05.07.2010 se efecta la venta de mercaderas por S/. 10,000 (Incluye IGV). b) El 10.07.2010 se cobra parcialmente la Factura N 001-0010 por S/. 6,000, monto que incluye la percepcin correspondiente. c) El 21.07.2010 se cobra el saldo pendiente de la Factura N 001-0010, efectundose la percepcin correspondiente.

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El Rgimen de Retenciones del IGV, es uno de los tres (3) sistemas de pagos adelantados de este impuesto, implementados por el Poder Ejecutivo en nuestra legislacin tributaria. Este rgimen est regulado por la Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT (19.04.2002), y consiste en que los sujetos designados como Agentes de Retencin por la SUNAT, deben efectuar a sus proveedores, una retencin del monto a pagar por la adquisicin de bienes, prestacin de servicios, entre otras operaciones gravadas con el IGV.

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A diferencia de otros libros o registros, el Registro del Rgimen de Retenciones, no tiene un formato aprobado por la SUNAT, sino slo determinada informacin mnima. Esta informacin mnima se encuentra regulada por el inciso a) del artculo 13 de la Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT, segn el cual, este registro debe contener, como mnimo la siguiente informacin en columnas separadas: Fecha de la transaccin Denominacin y nmero del documento sustentatorio Tipo de transaccin realizada, tales como: compras, ajustes en la operacin, pagos parciales o totales, compensaciones, canje de factura por letras de cambio, entre otras. Importe de la transaccin, anotado en la columna del debe o del haber, segn corresponda a la naturaleza de la transaccin. Saldo resultante de la cuenta por pagar por cada proveedor.

La empresa INVERSIONES SANTA CLARA S.A.C. ha sido designada Agente de Retencin del IGV por la SUNAT, a partir del 01.07.2010, por lo que est obligada a llevar el Registro del Rgimen de Retenciones. Sobre el particular, el contador de la citada empresa nos pide ayuda a efectos de anotar en este registro, las siguientes operaciones realizadas con el proveedor COMERCIAL UNO S.R.L.: a) Mediante factura N 001-2010 del 05.07.2010 se adquiere mercaderas por S/. 10,000. b) El 10.07.2010 se cancela parcialmente la factura N 001-2010 por S/. 6,000, efectundose la retencin correspondiente. c) El 21.07.2010 se cancela el saldo pendiente de la factura N 001-2010, efectundose la retencin correspondiente.

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